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所得税税收优惠怎么复习
文章来源：网络
发布时间：2018-11-13 16:31
阅读：1666次
所得税税收对于CPA考生来说，一直是比较晦涩难懂的章节，每个人有每个人的记忆方式。
*近看到有考税法的童鞋不知道怎么复习所得税税收优惠章节，不知道重点是哪里，哪些需要记忆，哪些不需要，这里中博小编在网上搜集了一些相关答案，希望能帮到有同样需求的童鞋。
相对于其他章节，所得税这一章新的概念比较多，同时对税法知识的熟悉程度要求也比较高，属于复习难度较大的章节。首次学习完成后，多数同学印象较深刻的理解方式(也是现在比较流行，很容易被大众接受的一种理解方式)会是：若当期计算应纳税所得额时调增了，那么在以后便有机会进行纳税调减，就会形成现在的递延所得税资产。
例如，计提存货跌价准备当期不允许税前扣除，在计算应纳税所得额时需要纳税调增，但是以后若存货变卖时，跌价已成事实，变成了损失，便可以税前扣除。因此在被纳税调增的当期，可以确认相应的递延所得税资产。
相对于其他知识点，这一理解方式更容易被接受，也容易被初学者认为是所得税这一章节中核心的判断方法，掌握了这一方法便掌握了本章的核心知识点。
所得税税收优惠怎么复习
然而，这是一个很大的误区。这一判断方法仅适用于帮助理解个别递延所得税资产的概念，并不适用于所得税资产/负债的确认与计量。对于所得税章节的首轮学习，建议切不可浅尝辄止，要认真依以下步骤掌握以下知识要点：
1、掌握利润表中所得税费用的计算。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。当期所得税是以适用的税收法规为基础，对当期利润依税法口径调整后计算确定，而递延所得税费用，则依当期递延所得税资产与负债的净增加额确定。*轮学习完成后应该能够准确计算利润表中的所得税费用。
2、能够判断是否形成并需要确认递延资产/负债，留心记忆不确认相关递延所得税资产/负债的特殊情形;
并非所有的暂时性差异都需要确认递延所得税资产/负债，我们需要留心记忆一些确认递延所得税资产/负债的特殊情况，如内部研究开发形成的无形资产、采用权益法核算的长期股权投资、商誉的初始确认以及非企业合并情况下，既不影响会计利润，又不影响应纳税所得额的交易或事项。
3、掌握计算应纳税/可抵扣暂时性差异的标准，并留心记忆特殊项目;
当资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。反之，则将产生可抵扣暂时性差异。
此处，需要留心记忆特殊项目产生的暂时性差异：如未作为资产/负债确认的项目产生的暂时性差异、或抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异等。
4、准确记忆资产与负债账面价值与计税基础的含义，并能计算具体金额;
资产的账面价值是指依会计意义上的账面余额，一般为实际成本-累计折旧/摊销-减值准备(或有)，对于以公允价值计量的资产，账面价值即为其公允价值。而资产的计税基础则为税法意义上的价值，即为某一项资产在未来期间计税时依税法规定可以税前扣除的金额，即为实际成本-税法认可方式下的累计折旧/摊销，由于税法上并不认可减值准备与公允价值，因此对于以公允价值计量的资产，其计税基础仍为其初始确认成本。
负债的计税基础不容易理解，建议熟记常用的项目的计税基础，如预计负债与预收账款。
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Katie
讲师认证：很为学生着想很用心； 教授ACCA与CPA的会计课，善于结合中西会计准则进行研究解读
CICPA会员，ACCA会员， 曾任职于国内八大会计师事务所，负责某集团股份公司海外公司财务管理,现任ACCA及CICPA讲师，授课时全面为学生着想，耐心细致，因多年英国工作留学经历，善于结合中西会计准则进行研究解读，讲课框架清晰，细致入微，深入浅出，很细致也能正中要害，性格上沉稳中带着幽默，温柔中带着坚持，获得往届学生的高度评价和由衷认可。是当之无愧的“良师益友”
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