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企业所得税的计算公式是什么？

文章来源：中博教育

发布时间：2018-09-18 19:11

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　　企业所得税，是根据你的销售额，是含税销售额，还是不含税的，就好比增值税一样的算法，企业所得税=应纳税所得额*税率，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

　　收入包括：销售货物收入，劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

　　不征税收入包括：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

　　免税收入包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益。

　　企业所得税的计算公式

　　应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。

　　1、直接计算法：

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

　　2、间接计算法：

　　应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

　　3、例1：某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：

　　(1)取得产品销售收入4 000万元。

　　(2)发生产品销售成本2 600万元。

　　(3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。

　　(4)销售税金160万元（含增值税120万元）。

　　(5)营业外收人80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

　　(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

　　要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

　　(1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50=80（万元）

　　(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50（万元）

　　(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）

　　4 000×5‰=20万元>25×60%=15（万元）

　　(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）

　　(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）

　　(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）

　　(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）

　　(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）

　　(9)2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）

　　例2：某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：

　　全年取得产品销售收入为5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元．业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。

　　要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。

　　(1)利润总额=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250=370（万元）

　　(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。

　　(3)技术开发费调减所得额=60×500/o=30（万元）

　　(4)按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元）

　　按销售（营业）收入的5‰计算=(5 600+800)×5‰=32（万元）

　　按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）

　　(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。

　　(6)捐赠扣除标准=370×12%=44.4（万元）

　　实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。

　　(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304（万元）

　　(8)该企业2008年应缴纳企业所得税=304×25%=76（万元）