跨国逃税？审计人必须知道

文章来源：中博教育

发布时间：2018-08-02 16:50

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自从5月以来，知名媒体人举报知名演艺界人士逃税的事情闹得沸反盈天，后续的传闻说有上市公司的财务人士涉嫌销毁原始凭证。昨天又有德国媒体传出消息，大众集团前任CEO马丁·温特科恩也因为涉嫌逃税正在接受检方调查。

销毁财务信息的做法显然比较“初级阶段”，温特科恩利用海外账户的做法段位略高。国际化的当代经济环境下，还有更隐蔽的逃税途径，利用海外金融账户持有和管理资产，隐匿收入，达到逃税甚至其他违法目的。ACCA学员和备考CPA的同学中，很多人将来会从事审计工作，遇到类似案件，一定要了解相关国际法规和条约，这里我们重点说说金融账户涉税信息自动交换标准。

什么是金融账户涉税信息自动交换标准？

随着经济全球化进程，纳税人通过境外金融机构持有和管理资产，并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重，各国对进一步加强国际税收信息交换、维护本国税收权益的意愿愈显迫切。

　　受二十国集团（G20）委托，2014年7月，经济合作与发展组织（OECD）发布了金融账户涉税信息自动交换标准（以下简称“标准”），获得当年G20布里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。

有哪些*签订金融账户涉税信息自动交换标准多边主管当局协议或者双边主管当局协议？

在G20的大力推动下，截至2017年6月30日，已有101个*（地区）承诺实施“标准”，96个*（地区）签署实施“标准”的多边主管当局协议或者双边主管当局协议。

金融账户涉税信息自动交换标准的内容是什么？

“标准”由主管当局间协议范本和统一报告标准两部分内容组成。主管当局间协议范本是规范各国（地区）税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件，以互惠型模式为基础，分为双边和多边两个版本。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。

金融账户涉税信息自动交换标准的操作流程？

　　根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，*终为各国（地区）进行跨境税源监管提供信息支持。

注：本文图片来自*税务总局网站

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