免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
子女未上学，子女教育专项附加也可个税前扣除
文章来源：中国税务报
发布时间：2022-04-15 09:39
阅读：169次
当前，正值2021年度个人所得税综合所得汇算办理期，不少纳税人已经开始办理汇算申报。国家税务总局广西壮族自治区税务局12366纳税缴费服务热线最近统计数据显示，子女教育专项附加扣除问题颇受关注，自2021年11月1日~2022年4月1日，约有5100余人次咨询。
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。但有一种情形易被忽略——子女未上学的，子女教育专项附加也可以扣除。
广西壮族自治区税务局个人所得税处业务骨干李亮表示，《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第五条明确，年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。这个阶段属于“学前教育阶段”，规定的条件中仅限定年龄为“年满3周岁”，而未限定为“接受教育”。因此，只要子女年满3周岁，未上幼儿园也不影响父母享受子女教育扣除。
在此提醒，子女年满3周岁的当月至小学入学前一月间，父母也不要忘记填报信息享受扣除。
案例
张先生和王女士育有两个子女，大儿子目前就读某小学二年级，小女儿在2021年5月满3岁，9月开始上幼儿园。这种情况下，大儿子2021年全年符合扣除条件，小女儿5月～12月符合扣除条件。那么，在实际享受子女教育专项附加扣除时，张先生和王女士1月～4月每月共计可扣除1000元，5月~12月每月共计可以扣除2000元。
值得注意的是，3岁以下婴幼儿照护费用已经纳入个人所得税专项附加扣除。近日，《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）发布，专项附加扣除的范围已经从六项“升级”为七项。即自2022年1月1日起，婴幼儿子女出生当月至满3周岁前一月，按每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
整体上讲，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除在扣除主体、扣除金额、扣除方式、报送途径等方面与子女教育基本一致，且同样是申报即可享受、资料留存备查即可，但其作为独立的“第七项”扣除项目而存在，不属于子女教育扣除项目，待子女年满3周岁当月，再衔接至子女教育项目来享受扣除。另需注意的是，纳税人在填报信息时，需要采集报送子女的姓名、身份证件类型及号码等，同时需要留存子女的出生医学证明等资料备查。
相关阅读：【关于个体工商户的15个财税要点】
2022年CPA历年真题+解析+考试大纲
请大家认真填写以下信息，获取2025年CICPA学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
Otis
讲师认证：F8获单科全球状元，暨南大学优秀硕士毕业论文获得者
CICPA会员，ACCA准会员，F8获单科全球状元 暨南大学优秀硕士毕业论文获得者 ，多年四大会计师事务所从业经验，多次参与境内外各行业企业年度审计及IPO审计，现任CPA审计讲师，对审计充满热情，授课干货满满、逻辑顺畅、结构清晰、善于总结，擅长通过简练的图表和生动的举例，将晦涩难懂的知识点化繁为简，对命题规律、重点考点把握准确。
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
