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4月1日起，如何开票：小规模纳税人免增值税
文章来源：小陈税务
发布时间：2022-03-29 13:14
阅读：786次
1.小规模纳税人纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；或者已按1%征收率无票增值税收入申报，可以按1%征收率补开具增值税发票。
2.小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入
（1）开具免税普通发票（税率栏为“免税”，不是“0%”），无论销售额合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，都按规定享受免增值税政策；
（2）开具征收率为3%的普通发票，合计月销售额未超过15/45万元的，按规定享受15/45万元免增值税政策；超过15/45万元的，按照国家税务总局公告2022年第6号文件规定，不能享受免增值税政策（如后续总局没有执行口径）；
（3）开具征收率为3%增值税专用发票，无论合计月销售额未超过15/45万元的，按规定计算缴纳增值税；
3.小规模纳税人取得适用5%征收率的应税销售收入
（1）开具免税普通发票（税率栏为“免税”，不是“0%”），不考虑本省属于免增值税特殊情况，属于开错了发票（如后续总局没有执行口径），因为小规模纳税人取得适用5%征收率的应税销售收入不能享受免增值税政策；
（2）开具征收率为5%的普通发票，合计月销售额未超过15/45万元的，按规定享受15/45万元免增值税政策；超过15/45万元的，按照国家税务总局公告2022年第6号文件规定，不能享受免增值税政策，按规定计算缴纳增值税；
（3）开具征收率为5%增值税专用发票，无论合计月销售额未超过15/45万元的，按规定计算缴纳增值税。
【例】某小规模纳税人2022年第二季度（4-6月），按季度申报增值税
（1）适应征收率为3%的销售额30万，开具免税普票；适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额未超过45万，全免增值税；
（2）适应征收率为3%的销售额30万，其中销售额6万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票；适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额未超过45万，其中销售额6万开具征收率3%的按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；
（3）适应征收率为3%的销售额60万，开具免税普票，适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额超过45万，其中适应征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；
（4）适应征收率为3%的销售额60万，其中销售额8万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票，适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额超过45万，其中销售额8万开具征收率3%的和征收率为5%的销售额10万，按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；
政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定，
1.增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
3.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
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Alex
讲师认证：长江出版社《财务会计习题集》主编
华东政法大学外聘硕士生导师，北京交通大学特聘教授，师上海师范大学外聘教授，长江出版社《财务会计习题集》主编；中国注册会计师，ACCA会员，CFA持证人，FRM持证人。 曾就职于知名会计师事务所，是会开直升机、会开坦克、会潜水，去过36个国家的“博士商科教书匠”，坚信“商科没有学不会的知识点”。教学成绩斐然，口碑极佳。
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