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分清科技属性，规范加计研发费用扣除

文章来源：中国税务报

发布时间：2022-03-15 13:22

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今年政府工作报告提出，加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%，对企业投入基础研究实行税收优惠。

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专家实操建议

“我国研发税收优惠政策对于科技型中小企业的‘偏爱’由来已久。”德勤税务合伙人周瑜杰介绍，早在2017年5月，国务院常务会议就决定将科技型中小企业享受研发费用加计扣除比例由50%提高到75%；2018年4月，决定将科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。纵观全球，针对符合条件的科技型中小企业提供定制化、更大力度的税收优惠和扶持政策，也是各主流经济体常见的举措。

科技型中小企业往往不乏较强的研发实力，但财税团队能力普遍较弱。加之享受研发费用加计扣除优惠对企业的研发费用核算和归集能力要求较高，稍有不慎，就可能在税收优惠政策的适用上出现偏差。周瑜杰介绍，随着税收优惠力度持续加大，一些科技型中小企业已经注意到这个“短板”，开始逐步提升财税人员的合规意识，建立规范的管理制度。

“除了强调财税角度的合规，科技型中小企业还应重视研发费用加计扣除政策的科技属性，做好跨部门合作。”周瑜杰发现，部分科技型中小企业只追求满足形式上的条件，没有将研发本身的科技属性、税收政策要求和研发费用的归集有机地统一起来，最突出的表现，就是在归集研发费用时，忽略了制造、工艺和质量等其他部门产生的研发支出，也可能属于加计扣除的范畴。同时，部分科技型中小企业的员工同时从事研发和非研发活动，但未能在财务上准确核算和区分，导致无法准确适用研发费用加计扣除政策。

基于此，致同税务服务总监李巍等业内专家建议，科技型中小企业应组建由企业研发部门和财务部门共同参与的工作小组，统筹推进享受税收优惠的工作。同时，根据企业的研发活动特点和财务核算机制，建立相关管理制度，从立项、预算、项目启动开始进行研发项目全生命周期管理。此外，国内一家半导体装备制造公司首席财务官李秋林提醒，科技型中小企业还需规范工作流程，将管理细化到每个研发人员的工时、每个物料的流转，在支出范围上要做严格界定与分配，并留存相关资料备查。等到条件成熟，还可以申请高新技术企业资质，享受高新技术企业税收优惠。

值得注意的是，每年3月底，科技部会通过科技型中小企业服务官方网站，发布最新的《科技型中小企业信息表》。用友网络科技股份有限公司税务咨询方案部经理孟超建议相关纳税人，对照最新评价要求，自主评价是否同时满足注册地、企业规模、产品及服务范围和企业信用等基本条件。在此基础上，企业如果满足以下4个重要指标中的一个，即可直接认定为科技型中小企业：拥有高新技术企业资格证书；经认定的省部级以上研发机构；近5年内获得国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前3位；近5年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

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