免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
“买一赠一”的涉税处理
文章来源：厦门税务
发布时间：2022-02-18 11:14
阅读：167次
“买一赠一”作为商家的重要促销手段，企业对该种销售行为的开票方式及账务处理却常常有所疑惑，今天，就让我们来把它理清楚。
一、增值税
“买一赠一”中的赠送行为究竟是属于视同销售还是属于折扣销售，主要分为以下两种情况：
情况一：
若企业在开票时仅记录其销售的正品名称，未体现赠品的信息。从账务处理中也仅记录正品收入、成本，不体现赠送商品的情况，企业需要按照“视同销售”来缴纳增值税及企业所得税。
若企业仅在备注栏中注明折扣信息的，也按照“视同销售”处理。同时，需要注意的是，折扣额另开发票不得从销售额中扣减折扣额。
情况二：
根据国税函〔2010〕56号：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”的相关规定，若企业按照以上方式在，在开具发票时分别标明主商品、赠品及折扣额，并在同一张发票上的“金额”栏分别注明相关金额的，其销售价格隐含在销售商品总价之中，可视为捆绑销售或者实物折扣，不再适用增值税及企业所得税有关无偿赠送视同销售的相关规定。
二、企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：
“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：
“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”
三、个人所得税
根据财税〔2011〕50号规定：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
相关阅读：【经营所得个人所得税汇算清缴即将开始！这些问题要看清】
2022年CPA历年真题+解析+考试大纲
请大家认真填写以下信息，获取2025年CICPA学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
Great
讲师认证：财政部会计准则委员会专家 财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者 财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者 河南省会计继续教育教材编写组作者
财政部会计准则委员会专家； 财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者； 财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者； 河南省会计继续教育教材编写组作者； 曾担任16年上市公司财务顾问，德勤会计师事务所，致同会计师事务所特聘高级审计顾问。 从事大学生、研究生会计教学二十余年，方向班教学平均过级率超过80%，将幽默与严谨完美融合，是学生眼中“最严谨，最专业的注册会计师老师”。
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
