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ACCA AA：从电视剧《都挺好》看审计职业道德基本要求
文章来源：中博教育
发布时间：2021-12-02 09:51
阅读：669次
今天我们从电视剧《都挺好》的案例场景给大家讲解审计中的职业道德基本要求。
电视剧《都挺好》中有一段明玉被打的情节给观众留下了很深的印象，具体案件是这样的：
明玉所在公司领导孟总病倒后，公司内部开始争斗，夺权的一方孙副总想借审计找出打败对手的证据，承接业务的团队正是朱丽所在的正诚事务所。当苏明玉看到朱丽是审计项目组负责人时，当着公司众领导的面表明朱丽是自己的嫂子，朱丽也因此被开除。回到家后自觉委屈的朱丽向丈夫苏明成哭诉，听到苏明玉的名字，苏明成火冒三丈，立刻去找苏明玉报仇，明玉因此被打。
那么现实中类似这样的家庭关系是否会影响审计工作呢？下面我们一起来学习下准则相关要求吧：
准则规定：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员遵守相关职业道德的要求，包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为等，还包括遵守职业道德的具体规定。电视剧中，朱丽的家庭关系与独立性、客观和公正两项职业道德基本要求密切相关。
具体要求：事务所人员应当将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所。在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素：
1.自身利益：经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响
2.自我评价：会员对其（或者其所在会计师事务所或工作单位的其他人员）以前的判断或服务结果作出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分
3.过度推介：会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害
4.密切关系：会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作
5.外在压力：会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施不当影响的意图）而无法客观行事
其中的密切关系包括：
1.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；
2.项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；
3.客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；
4.注册会计师接受客户的礼品或款待；
5.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。
终上所述，在电视剧《都挺好》中，由于注册会计师朱丽的近亲属明玉在被审计单位洪氏集团担任的职位能够对业务对象施加重大影响，会因密切关系、外在压力对注册会计师独立性产生严重不利影响，防范措施是需要将注册会计师调离项目组的。小伙伴们理解了吗？
讲师自我介绍：
Elena，ACCA准会员，主讲管理会计、业绩管理、财务管理。曾供职于世界500强跨国企业、国企交通公司财务部，具有多年财务分析工作经验。授课经验丰富，授课条理清晰，深入浅出，善于将考点联系实际工作环境，从而帮助学生快速理解、灵活掌握考点，快速通过考试，获得学生一致好评。
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Teresa
讲师认证：
多年财务经验，曾任职于国有大型企业，负责管理会计相关工作，后进入上市外资企业担任财务主管，8年+ACCA教学经验，执教十多届方向班，曾带班级MA通过率100％； 授课思路清晰，运用最简单易懂的图形和实例帮助学生掌握专业知识；教学方式灵活，新加坡留学期间求学于多名明星讲师，总结归纳有效的教学方式，应用于授课；课堂风趣幽默，有极强的亲和力； 考点把握到位，仔细研究考点的趋势及考题的变化情况，让学员能更有针对性的进行学习；教学认真负责，不放弃不抛弃任何一名学员，认真辅导和帮助学员解决学习中的难题。
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