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残保金，计入税金及附加还是管理费用？
文章来源：二哥税税念
发布时间：2021-11-17 16:17
阅读：519次
残保金，全称残疾人就业保障金，残疾人就业保障金就是为了保障残疾人权益，促进其就业收取的专用资金。你单位（机关、团体、企事业、民办非企业单位）都应该按规定比例安排一定的残疾人在自己单位就业。注意：个体户不用交残保金。
如果没有达到规定人数，你就要缴纳一些钱出来。这就是出钱的出钱，出力的出力。
所以说，残疾人保障金还是企业的一项重要支出。
那这项支出计入什么科目核算呢？
在财会2016年22号文出台之前，没有人争议这个问题，大家都觉得是计入管理费用。
借：管理费用-残疾人保障金
贷：银行存款
财会2016年22号文出台，规定，营业税金及附加变成税金及附加。
不仅如此，还规定把原来在管理费用中核算的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税也调整到税金及附加来核算。
也正是因为这个调整和核算范围的变化，大家对残疾人保证金计入那个科目也产生了争议！
残疾人保障金是否作为其他税费也从管理费用划到税金及附加核算呢？
其实把残疾人保障金也计入税金及附加也有其理由，残疾人保证金和教育费附加、地方教育费及附加都是一个性质。属于税务局征收的政府性基金，教育费附加计入税金及附加，残疾人保障金不也应该计入吗？
当然也有觉得不应该计入的理由，以前的营业税金及附加也没有包括残疾人保障金，改为税金及附加后，文件描述只明确增加印花税、车船使用税、土地使用税、房产税，没有增加其他项。
虽然有个等其他税费，但是在更名之前同样有等其他税费，所以残疾人保障金还是按原来的口径，计入管理费用。
反正是公说公有理婆说婆有理，就是上市公司披露的年报也有不同，有些计入税金及附加，有些计入了管理费用。
这是峨眉山股份公司2019的年报，其是将残疾人保障金计入税金及附加的。
这是茅台股份2019年的年报披露，其税金及附加项里面没有残疾人保障金这个项目，而且看表格数据合计是披露了所有税金及附加的明细，所有应该是没计入税金及附加，大概率是计入了管理费用。
所以，经过专业的会计师事务所审计披露的年报对这个残疾人保障金的核算口径其实我们发现都是有差的，所以这种争议在我们日常工作中肯定是常态化存在的。
虽然不管是计入税金及附加还是管理费用对损益的影响都一样，但是对于这个我们还是希望有一个统一的标准作为核算的指导。
估计也是有很多人有同样的困难，也在财政部会计司网站不断询问，所以会计司网站给了回复，把这个问题予以了明确！
所以，以后大家残疾人保障金还是直接计入管理费用吧!
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Cynthia
讲师认证：
长期从事于CFA一线教学和课程研发工作，拥有扎实的金融会计理论基础，了解和熟悉CFA的知识体系，曾参与编写《直通CFA（二级适用）》等学习教材。现任中博教育CFA讲师，全面讲授CFA一级数量分析、财务分析、公司金融、权益投资、经济学、其他类投资课程和CFA二级课程。曾参与过工商银行总行CFA的培训项目。
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