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注会财管考点：管理用现金流量表
文章来源：中博教育
发布时间：2021-11-12 16:56
阅读：1272次
前面为大家介绍了管理用资产负债表和管理用利润表，接下来带大家一起了解管理用现金流量表。
一、管理用现金流量表的主要概念
1、经营现金流量
经营现金流量又称实体现金流量，是指企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量，即经营活动形成的现金净入量。
2、金融现金流量
金融现金流量又称融资现金流量，是指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量，即金融活动形成的现金净出量。
金融现金流量包括债务现金流量和股权现金流量两种：
（1）债务现金流量：企业与债权人之间的交易形成的现金流，包括：支付利息、偿还债务以及购入金融资产或出售金融资产。
（2）股权现金流量：企业与股东之间的交易形成的现金流，包括：股利分配、股份发行和股票回购等。
二、管理用现金流量表的基本等式
经营现金流量=实体现金流量=融资现金流量=金融现金流量=债务现金流量+股权现金流量
1、实体现金流量的来源
实体现金流量是营业现金毛流量超出经营营运资本增加和资本支出的部分，即：
①营业现金毛流量（营业现金流量）=税后经营净利润+折旧与摊销
②营业现金净流量=营业现金流量-经营营运资本增加
③实体现金流量=营业现金净流量-资本支出
注：资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销
即：实体现金流量=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营动资本增加-资本支出
=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营动资本增加-（净经营性长期资产增加+折旧与摊销）
=税后经营净利润-经营营动资本增加-净经营性长期资产增加
=税后经营净利润-净经营资产增加（净经营资产净投资）
注意：一个期间内，利润表的"折旧与摊销"=资产负债表的"折旧与摊销"的增加。
2、实体现金流量的去向
实体现金流量就是投资人应该得到的现金流量，投资人包括债权人和股东。对应现金流量分别是债务现金流量和股权现金流量。
第一步：计算债务现金流量
债务现金流量=利息费用-利息费用*所得税税率-金融负债增加+金融资产增加
=利息费用*（1-所得税税率）-（金融负债增加-金融资产增加）
=税后利息费用-净负债增加
第二步：计算股权现金流量
股权现金流量=股利分配-股票发行+股票回购
=（净利润-留存收益增加）-（股票发行-股票回购）
=（净利润-留存收益增加）-股权资本净增加
=净利润-（留存收益增加+股权资本净增加）
=净利润-所有者权益增加
3、三种现金流量之间的关系
好了，管理用财务报表就全部介绍完了，接下来将为大家介绍改进的杜邦分析体系，敬请期待哦。
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Grace
讲师认证：中博教育CICPA教研负责人
中国注册会计师CPA、税务师TA、中级会计师。 多年会计培训行业经验，精通理论知识，深谙各个考试项目《会计》科目考试命题规律。多次参与初级《初级会计实务》、中级《中级会计实务》、注会《会计》、注会《审计》、税务师《财务与会计》辅导书的编写工作，知名实力派辅导专家，现任中博教育CICPA教研负责人。
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