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税收滞纳金错误记入企业所得税怎么处理?
文章来源：网络
发布时间：2021-10-22 15:59
阅读：878次
按照相关的规定，企业或个人都需要依据其所得按时缴纳各项税金，不管是企业所得税、增值税，还是个人所得税，如果没有按时缴纳，在缴纳时除了补缴税金之外还需要缴纳滞纳金。那么，这个滞纳金在企业的财务中要计入哪个科目呢？如果税收滞纳金错误记入企业所得税怎么处理呢？
税收滞纳金错误记入企业所得税怎么处理
1、税款滞纳金是什么？
①根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
②应纳滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5‰
③根据《企业所得税法》规定：税款滞纳金罚款是不可以税前扣除。
2、当发生税款滞纳金时，我们该如何进行账务处理？
a、在会计做账方面：
①应计入营业外支出：
借：营业外支出-税收滞纳金
贷：银行存款
②月末结转损益：
借：本年利润
贷：营业外支出-税收滞纳金
b、在纳税申报方面：
在申报企业所得税汇算清缴时，需要在纳税调整项目明细表（A105000）的20行“（八）税收滞纳金、加收利息”这项填写来调增
税收滞纳金该计入什么科目？
税收滞纳金是通过营业外支出科目核算。
账务处理是：
借：营业外支出—税收滞纳金，
贷：银行存款。
营业外支出包括债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、减值准备、固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产净损失、职工子弟学校经费和技工学校经费。
营业外支出是指企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记"营业外支出"科目(处置固定资产净损失)，贷记"固定资产清理"科目。企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记"营业外支出"科目(固定资产盘亏)，贷记"待处理财产损益--待处理固定资产损溢"科目。
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CFA持证人，中国资深房地产投资研究专家 担任帝国理工华东校友会理事、校友说最佳演讲者，近10年金融行业从业经历，执教四年，授课层层递进、通俗易懂，善于将知识点融会贯通，结合自身从业经验讲解，能系统性地梳理知识框架、突出知识重点，能很好的解释复杂的知识点，让学员听得明白，从而快速掌握，让他们学习变得轻松，更愿意深入学习。还会为学员提出职业规划建议，是学生们眼中的指路明星。
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