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ACCA Bank statement VS. Cash book 你被绕晕了吗？(上)
文章来源：中博教育
发布时间：2021-10-11 14:24
阅读：1530次
银行余额调节表中涉及到的bank statement和cash book之间的差异调整因为牵涉到很多专业表达，常常会让考生觉得很晕。似乎稍微想歪了一点点就再也理不顺。如果你也遇到了这种情况，那就千万不要错过这篇文章。
这篇文章会从debit和credit的角度来解释bank statement和cash book的关系，帮助你在考场上能顺利拿到这类题目的分数。Let's go！
基本原理
首先要理解cash book是企业现金日记账的意思，是企业针对银行账户余额的日记账。故从企业的角度出发，cash是一种资产。如在银行有存款，则cash book的余额应在Debit方；反过来，如果企业在银行没有存款，反而有银行透支（overdraft），则说明企业欠银行钱，cash book的余额应在credit方。【点击免费下载>>>更多ACCA学习相关资料】
而bank statement是银行开具给企业的银行对账单。记录的是从银行的角度看来，企业在银行的存款余额有多少。对于银行而言，企业在银行里有存款，说明银行欠企业钱，是一种负债，故此种情况下，bank statement的余额应在credit方。反过来，如果企业在银行没有存款，反而欠银行钱，从银行的角度来看，它对企业是有asset的，故余额应在debit方。
由此我们可以得出，同一件事，cash book和bank statement的余额方向刚好相反。（如果企业有存款，则cash book余额在Dr，bank statement余额在Cr；如果企业有透支，则cash book余额在Cr，bank statement余额在Dr）
理论上说，如果没有差错，cash book和bank statement应该是金额相同，但方向相反。
考试类型
此类考点考法一般为以下两种：
1.告知cash book（或bank statement）调整前的金额，以及各类需要调整的事项，问bank statement（或cash book）调整后的金额为多少，以及可能问余额在Dr方还是Cr方。
2.告知cash book（或bank statement）调整前的金额，以及各类需要调整的事项，问bank statement（或cash book）调整前的金额，以及可能问在Dr放还是Cr方。
这两种考法的基本原理都一致，都要求熟练掌握各类需要调整的事项。各类需要调整的事项篇幅较长，将在下篇文章中介绍。
最后给同学们看看这三种考法的典型出题方式，同学们可以浏览一下。
例题
考法1:
A bank reconciliation statement for Alex at 30 June 20X7 is being prepared,The following information is available:
1 Bank charges of$2340 have not been entered in the cash book
2 The bank statement shows a balance of$200 Dr
3 Unpresented cheques amounted to$1250
4 A direct debit of$250 has not been recorded in the ledger accounts
5 A bank error has resulted in a cheque for$97 being debited to Alex’s account instead of John’s account
6 Cheque received but not yet banked amounted to$890
（红色部分为各类调整事项）
The final balance in the cash book after all necessary adjustment should be
$Dr Cr
此题为告知调整前银行对账单的金额，以及各类调整事项，问cash book调整后的金额。
考法2：
The cash book of Tom shows a credit balance of$1350,Cheques of$56 have been written to suppliers but not yet cleared by the bank;uncleared lodgments amount to$128,The bank has accidently credited Tom’s account with interest of$15 due to another customer.A standing order of$300 has not been accounted for in the general ledger（红色部分为各种调整事项）
What is the original balance on the bank statement?
此题为告知cash book调整前的金额，问银行对账单调整前的金额。
ACCA Bank statement VS. Cash book 你被绕晕了吗？(下)敬请期待……
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考试问答
James
讲师认证：
四大国际会计师事务所（德勤广州分所）多年审计实务经验； ACCA资深会员（FCCA），香港注册会计师协会会员-HKICPA； 从2008年入行至今已经有7年ACCA教学经验，主要教授课程：FA FR AA SBR AAA； 有丰富的针对ACCA学员的职业生涯规划辅导经验； 有丰富的财经类竞赛（比如ACCA JHC比赛、CIMA GBC比赛）辅导经验； 曾任ACCA JHC比赛西南区复赛阅卷评委。
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