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CPA《税法》增值税公式口诀，一文解决！

文章来源：网络

发布时间：2018-05-09 17:52

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　　CPA税法比较注重理解与记忆，纷繁复杂的税法体系，看的人眼花缭乱，下面中博小编给大家准备了一份口诀，利于记忆。

　　一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

　　小规模纳税人当期应纳增值税额=当期销售额×征收率(5%、3%)

　　扣缴义务人应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

　　一、销项

　　1.销项税=销售额×税率(17%、11%、6%、0%)

　　不含税销额=含税销售额÷(1+税率)(一般)

　　不含税销额=含税销售额÷(1+征收率)(小规模)

　　2.视同销售情形下销售额的确定：

　　(1)纳税人*近时期销售同类货物或者应税行为的平均价格;

　　(2)其他纳税人*近时期销售同类货物或者应税行为的平均价格;

　　(3)组税价=成本×(1+成本利润率);

　　组税价=成本×(1+成本利润率)+消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

　　3.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产、纳税人销售旧货应纳税额增值税=售价÷(1+3%)×2%

　　4.差额计税

　　(1)金融商品转让：

　　销售额=卖出价-买入价

　　①提供融资租赁服务(三方关系)：

　　销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-发行债券利息-车辆购置税

　　②提供融资性售后回租服务(两方关系)：

　　销售额=取得的全部价款和价外费用(不含本金)-扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-发行债券利息

　　(2)建筑服务

　　①一般计税方式建筑服务：

　　应纳税额=(全部价款和价外费用)÷(1+11%)×11%

　　②简易计税方式建筑服务：

　　应纳税额=(全部价款和价外费用-支付的分包费)÷(1+3%)×3%

　　(3)不动产租赁经营

　　①一般计税方式：

　　应纳税额=含税销售额÷(1+11%)×11%

　　②简易计税方式：

　　应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%

　　【提示】税收优惠：个体户、自然人出租住房应纳税额=租金÷(1+5%)×1.5%

　　(4)房地产企业转让不动产

　　①一般计税方式

　　应纳税额=(含税全价-土地价)÷(1+11%)×11%

　　②简易计税方式

　　应纳税额=含税全价÷(1+5%)×5%

　　(5)非房开企业转让不动产

　　①一般计税方式

　　应纳税额=含税全价÷(1+11%)×11%

　　②简易计税方式

　　应纳税额=含税全价÷(1+5%)×5%

　　【提示】一般纳税人转让营改增取得前不动产、小规模纳税人转让取得的不动产计算应纳税额时销售额为(含税全价-原价)

　　(6)小规模纳税人提供劳务派遣服务(简易)

　　应纳税额=全部价款和价外费用÷(1+3%)×3%

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务(差额)

　　应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)÷(1+5%)×5%

　　5.进口货物应纳税额=(关税完税价+关税)÷(1-消费税)×增值税税率

　　税率在CPA税法专业阶段备考时特别需要记忆，以上就是中博小编带来的CPA《税法》增值税公式口诀。

考试问答

1 cpa报名手机号码怎么修改 2 CPA报考什么时候缴费 3 cpa考试时间一年一次吗 4 CPA报名需要单位吗 5 注册税务师考试科目是什么 6 CPA最快多长时间能过 7 cpa首次报名需要现场确认吗 8 CPA报名时间过了可以修改照片吗 9 CPA什么专业可以报考

Cherie

讲师认证：擅长立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。讲干货、讲方法、侧考点。

CICPA会员，ACCA会员曾任职于立信会计师事务所，参与IPO、年审、财务尽调等工作，4年+财经教学经验，善于使用体系学习法，立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。被誉为“24小时能量王”。讲干货、讲方法、侧考点。以点带面，删繁就简内化于心，讲解逻辑严谨，归纳总结清晰。主动了解学生需求，深受学生认可喜爱，所授课程到课率100% ，经济法课下检测通过率98%。

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