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股东退股会计分录
文章来源：中博教育
发布时间：2021-08-03 15:27
阅读：5160次
股东退股会计分录：
借：实收资本 ---甲
贷：实收资本---乙
股东退出有限责任公司一般有三种方式：转让股权、公司回购股权、法院解散公司。
（一）转让股权
股东可以向公司的其他股东及第三方转让其持有公司的股权，这是最为常见的退出方式。这种退出方式需留意的是公司的其他股东享有优先购买权。根据《公司法》的相关规定，经股东同意转让的股权（包括视为同意转让的情况），在同等条件下，其他股东有优先购买权；两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例，协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。
（二）公司回购股权
公司回购股权指该公司向其股东回购股东持有该公司的股权，一般包括两种途径：公司减资（公司和股东意思表示一致）及股东请求公司按照合理的价格收购其股权（股东的法定救济权利）。
1.公司减资
公司减少该股东持有的注册资本并向该股东支付对价的方式。这种退出方式需包括股东会作出减资的决议必须经代表三分之二以上表决权的股东通过、公司必须在法定时间内通知债权人、公司须履行法定的公告程序。
2.股东请求公司按照合理的价格收购其股权
根据《公司法》的相关规定，有以下法定情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权，自股东会会议决议通过之日起六十日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。
（1）公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合《公司法》规定的分配利润条件的；
（2）公司合并、分立、转让主要财产的；
（3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。
（三）法院解散公司
法院根据股东的请求解散公司以达到股东退出公司的目的。根据《公司法》的相关规定，公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司。
【案例】A公司注册资本和实收资本均为1000万元，法人股东B企业拥有A公司30%的股权。在2020年9月与A公司全体股东协商同意，B公司退股。截至B企业退股前，A企业当期未分配利润、盈余公积为500万元，经股东会决议A公司向法人股东B公司支付600万元，假定用货币资金支付撤资款。
问题：B公司退股的财税处理
解析：
（1）B公司的企业所得税处理
B企业撤资收回的款项共分为三大部分：
a.确认投资成本收回，即初始投资为1000*30%=300（万元），冲减股权投资的计税基础。
b.确认投资资产转让所得，即600-300-150=150（万元），应计入企业所得税的应税收入。
上述两项，在年度企业所得税申报时，应按规定填报《A105030投资收益纳税调整明细表》
c.确认收回的股息所得，即500*30%=150（万元），享受免税政策。
在年度企业所得税申报时，应按规定填报《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的"（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税"栏。
（2）B公司的会计处理
借：银行存款 600万元
贷：长期股权投资——成本 300万元
长期股权投资——损益调整 150万元
投资收益 150万元
假定A公司的盈利在退股前，B公司均已经体现在"长期股权投资——损益调整"（此处假定按照权益法核算长期股权投资）。
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Cherie
讲师认证：擅长立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。讲干货、讲方法、侧考点。
CICPA会员，ACCA会员 曾任职于立信会计师事务所，参与IPO、年审、财务尽调等工作，4年+财经教学经验，善于使用体系学习法，立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。被誉为“24小时能量王”。讲干货、讲方法、侧考点。以点带面，删繁就简内化于心，讲解逻辑严谨，归纳总结清晰。 主动了解学生需求，深受学生认可喜爱，所授课程到课率100% ，经济法 课下检测通过率98%。
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