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ACCA BT考点：通用控制类别
文章来源：ACCA官网
发布时间：2021-07-28 15:23
阅读：1168次
ACCA BT通用控制类别
控件并以许多不同的方式进行分类。图1描述了五个经常使用的类别。
图1：控件类别
内部控制可以是：
强制性或自愿性：
强制性控制是必须应用的控制，无论情况如何。这些被广泛用于防止违反法律或政策，以及最大限度地减少与健康和安全相关的风险。自愿控制是根据组织及其管理人员的判断来应用的。
全权或非全权：
管理人员可以根据他们在特定情况下对风险的解释或判断而自由裁量。必须应用非全权控制。
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手动控制由个别员工应用，而自动控制则被编程到组织的系统中。一些系统将两者结合起来：例如，在决定是否应允许客户在手数天付款时，可能会自动“接受”高于指定信用评级或“拒绝”或低于指定信用评级，以及中间经理可以覆盖自动化系统的范围。
一般控制或应用控制：
这种控制分类特别适用于信息系统。一般控制有助于确保系统生成的数据的可靠性，有助于确定系统是否按预期运行以及输出是否可靠。应用程序控制是自动化的，旨在确保从输入到输出完整准确地记录数据。
内部控制职责
在许多较小的非法人企业中，例如个体经营者和无限合伙企业，内部控制的责任通常由所有者自己承担。在大多数情况下，所有者完全参与业务本身，如果员工参与其中，所有者通常有能力充分了解交易和业务的整体状况。
随着组织的发展，对内部控制的需求也随之增加，随着专业化程度的提高，不可能完全了解业务各个部分的情况。
在有限公司中，董事会负责确保适当的内部控制到位。他们对股东负责，因为董事是他们的代理人。反过来，董事可能认为设立专门的内部控制职能是审慎的。做出此决定的时间将取决于功能的收益超过成本的程度。
董事必须注意控制环境。如果要使内部控制有效，就必须营造适当的文化，并在整个组织中嵌入对稳健控制的承诺。
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James
讲师认证：
四大国际会计师事务所（德勤广州分所）多年审计实务经验； ACCA资深会员（FCCA），香港注册会计师协会会员-HKICPA； 从2008年入行至今已经有7年ACCA教学经验，主要教授课程：FA FR AA SBR AAA； 有丰富的针对ACCA学员的职业生涯规划辅导经验； 有丰富的财经类竞赛（比如ACCA JHC比赛、CIMA GBC比赛）辅导经验； 曾任ACCA JHC比赛西南区复赛阅卷评委。
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