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ACCA Bonus issue与Rights issue
文章来源：中博教育
发布时间：2021-03-30 14:56
阅读：7174次
在学习Company equity相关内容时，增发股票的方式老是让人一不留神就记错，这就是Bonus issue与Rights issue。这篇文章就是帮你辨析两者差别，成功拿下分数。
考法
一共有三种考法：
1.Bonus issue会计分录
2.Rights issue会计分录
3.综合考察Bonus issue和Rights issue对share capital与share premium的影响。
其中第三种是考生最容易出问题的地方。我们分别看看三种考法要如何应对吧！
Bonus issue会计分录
定义：送股亦称“派股”。股份公司向股东赠送股份，股东不需要掏钱。
会计分录：
Dr share premium
Cr share capital
如果此次送股金额较大，share premium不够“送”，不够的部分企业会使用Retained earning，即会计分录变为：
Dr share premium
Dr retained earning
Cr share capital
其中share capital的定义尤其需要注意。它是指股票的票面价值，故金额=数量*每股票面价值。（本文后续例题会涉及）
Rights issue会计分录
定义：在正常条件下，配股相当于购进原始股，即获得权利以低于市场价的价格购进企业股票。
会计分录：
Dr cash
Cr share capital
Cr share premium
其中cash为企业收到的钱，等于股票数量*卖给股东的每股单价
而share capital等于股票数量*每股票面价值
Share premium=Cash-Share capital
Bonus issue&Rights issue综合考察
考察形式：
题目告知企业在进行送股及配股前的所有者权益情况（例如share capital，share premium以及retained earnings金额）。之后在一段时间内先后发生bonus issue与rights issue。最后问企业期末share capital与share premium的金额。
解题思路：
严格按照题目给定的顺序，分别考虑送股及配股对share capital与share premium的影响。核心关注两者中较早发生的会对较晚发生的计算基数造成影响。
我们以讲义上的例题来讲解。
题目：
At 1 July 20x6 a limited liability company’s capital structure was as follows:
Share capital 1,000,000 shares of 50c each$500,000
Share premium account$400,000
In the year ended 30 June 20X7 the company made the following share issues:
1 January 20X7 A bonus issue of one share for every four in issue at that date,using the share premium account.
1 April 20X7 A rightss issue of one share for every ten in issue at that date,at$1.50 per share
What will be the balances on the company’s share capital and share premium accounts at 30 June 20X7 as a result of these issues?
解析：
1.通过红色部分得知企业送配股前，拥有1,000,000股每股票面价值为50c的股票，故share capital总金额为500,000。同时share premium金额为400,000。
2.X7年1月1日进行了每4送1的送股。总共赠送了1,000,000/4=250,000股股票。
送股会计分录：
Dr share premium（250,000*0.5）125,000
Cr share capital（250,000*0.5）125,000
share premium调减125,000；而share capital则调增125,000。
3.X7年4月1日进行了每10配1的配股，经过1月1日的送股之后，企业现在拥有1,000,000+250,000=1,250,000股股票。故此次配股总额为1,250,000/10=125,000股股票。
配股会计分录：
Dr cash（125,000*1.5)187,500
Cr share capital（125,000*0.5）62,500
Cr share premium（187,500-62,500)125,000
share capital调增62,500；share premium调增125,000。
4.期末share capital=500,000+125,000+62,500=687,500
期末share premium=400,000-125,000+125,000=400,000
Bonus issue&Rights issue是个初看上去特别唬人的知识点，以为会特别复杂难以理解。考察方式其实特别呆板，同学们可千万别放弃这个分数哦～
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Lucy
讲师认证：精通财务和金融两个领域，是证书的“大满贯”选手
FRM持证人，CFA持证人，CICPA会员（注册会计师），ACCA会员，国际注册内部审计师（CIA），17年财务从业者，从事金融证书培训5年有余，授课紧跟当下热点话题，能迅速与00后学员找到共同话题引起共鸣，直播幽默有趣，被学员亲切的称为“女明星”。上课逻辑清晰，有条理，能帮助学员快乐学习的同时又能迅速掌握知识点。
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