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税金及附加会计分录
文章来源：中博教育
发布时间：2021-03-08 10:32
阅读：817次
计提时，
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交资源税
—应交房产税
—应交车船税
—应交城镇土地使用税等
缴纳时：
借：应交税费—应交消费税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交资源税
—应交房产税
—应交车船税
—应交城镇土地使用税等
贷：银行存款
期末结转到本年利润
借：本年利润
贷：税金及附加
1、税金及附加的本质
税金及附加是损益类科目，是指企业经营活动应负担的相关税费，用以汇总反映企业主营业务中应该予以费用化的各项税费。期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
2、“税金及附加”科目核算内容：
消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、环境保护税、文化事业建设费等相关税费。
除了以上列举的内容，还有哪些税费应通过税金及附加核算?
①土地增值税:房地产开发企业开发产品销售产生的土地增值税”计入“税金及附加转让已计入企业固定资产、无形资产、投资性房地产的不动产所产生的土地增值税”应计入转让成本或清理成本.
②水利建设基金。
经过以上的总结，我们可以看到，计入“税金及附加”的税费就是那些直接影响企业经营损益，又与资产价值不直接相关的税费。
3、与应交税费的区别
应交税费是负债类科目，应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费
4、哪些不应该在税金及附加中核算
1）增值税
属于价外税，不影响企业的经营利润，必然不会在“税金及附加”核算。增值税只影响企业的资产负债状况，只需要通过资产负债科目核算。如果进项税不能抵扣应该计入资产成本或费用，也不会计入“税金及附加”
2）企业所得税
是针对经营后所得征收的,而“税金及附加”核算的是在经营活动中产生的税费“税金及附加”影响的是“营业利润”之前的损益,所以企业所得税也不在“税金及附加”核算，在“所得税费用”和“递延所得税资产/负债核算。
需要注意的是,行政罚款税收滞纳金作为营业外支出不准在企业所得税税前扣除
3）个人所得税是对企业而言为代扣代缴税种，不能进行费用化。
特别提醒：
有一些税费需计入资产成本，比如:车辆购置税、契税、烟叶税、关税、耕地占用税等。
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Sally
讲师认证：CMA中文考试全球高分金奖
CICPA会员，CMA会员，新三板公司副总经理兼财务总监; 15年财务管理经验。4年+财经教学经验，秉持“教其知识，育其智慧，授人以渔，知行合一”的教学理念，倾己所有教学，不仅讲解细致，逻辑清楚，更能结合案例及实战经验，帮助学员学员轻松理解。温柔耐心，知识丰富，是被学生誉为“指路明灯”的实战派讲师，
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