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小规模怎么升一般纳税人

文章来源：中博教育

发布时间：2020-12-11 14:45

阅读：4123次

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小规模纳税人年应税销售额＞500万元，就要强制升为一般纳税人。转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

一般纳税人与小规模纳税人的区别

1、认定条件不同

增值税小规模纳税人年应征增值税销售额必须≤500万元，一般纳税人没有这个标准限制。小规模纳税人年应税销售额＞500万元，就要强制升为一般纳税人。

2、税率不同

一般纳税人的税率，分别是13%、9%、6%（不同行业不同业务，适用税率也是有差别的）。

小规模纳税人是按照 3%的征收率统一征收；小规模纳税人销售、租赁不动产的征收率是5%；

一般纳税人也可以选择简易计税，适用3%或5%的征收率，不过简易计税项目是不能抵扣进项的，这点比较特别。

3、征收方式有不同

小规模纳税人可以核定征收，或者查账征收。

一般纳税人不能核定，只能查账。因为在一般纳税人认定的时候，就需要你有会计制度、能准确进行会计核算。

4、计税方法不同

一般纳税人有一般计税和简易计税两种，小规模纳税人只有简易计税方式。

一般纳税人每月应纳税额计算公式=本期销项-本期进项-前期留抵进项。

5、申报方式不同

一般纳税人增值税按月申报，每月需要抄报税，在申报前勾选确认抵扣发票，发送增值税申报表。

小规模纳税人按季度申报增值税，也可以选择按月申报，选择季报的小规模纳税人会计，不要忘了每月上去抄税清卡，不然会被锁盘，开不出发票，造成不便。

6、税收优惠享受的不同

一般纳税人能用，小规模不能用的：

（1）机票、火车票等运输服务抵扣

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

小规模能用，一般纳税人不能用的：

对月销售额10万元以下（含本数），按季销售额30万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

两者都能用的：

1. 免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

2. 受疫情影响，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

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Li Joyce

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传统的英式教育下培养出纯正的英语口语、扎实的专业基础和多维的思辨能力。曾就职于总部位于美国硅谷的国际化高科技上市公司UT斯达康财务部；欧洲最大的金融控股集团-瑞士联合银行集团（UBS）投资部。期间一直兼任英语口语，宏微观经济及ACCA的教学。擅长把多年的金融、会计实际操作经验与不断总结的教学方式相结合，带领同学在有趣的会计情境中徜徉，深思，欣赏。

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