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交税会计分录
文章来源：中博教育
发布时间：2021-02-24 13:43
阅读：4438次
一、应交消费税
1.销售应税消费品
企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
2.自产自用应税消费品
（1）企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税
借：在建工程
贷：应交税费—应交消费税
（2）将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
3.委托加工应税消费品
委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代缴税款。
（1）受托方按应扣税款金额
借：应收账款/银行存款
贷：应交税费—应交消费税
（2）委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计委托加工物资的成本。
（3）委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税产品销售时，再交纳消费税。
借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款/银行存款
4.进口应税消费品
企业进口应税物资在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。
二、其他应交税费
(一)应交资源税
对外销售应税产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目，自产自用的应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。
基本账务处理：
借：税金及附加
生产成本
制造费用等
贷：应交税费—应交资源税
(二)应交城市维护建设税
应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×适用税率
1．计提时：
借：税金及附加等
贷：应交税费—应交城市维护建设税
2.缴纳时：
借：应交税费—应交城市维护建设税
贷：银行存款
(三)应交教育费附加
应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×适用税率
1.计提时：
借：税金及附加等
贷：应交税费—应交教育费附加
2.缴纳时：
借：应交税费—应交教育费附加
贷：银行存款
(四)应交土地增值税
1、土地增值税按照转让房地产取得的增值额和规定的税率计算征收，通过"应交税费-应交土地增值税"科目核算。
2、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"科目核算的，转让时应交的土地增值税应该做如下处理：
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交土地增值税
3.土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额和应交的土地增值税：
借：银行存款
贷：应交税费—应交土地增值税
同时冲销土地使用权的账面价值，将其差额，计入营业外收支。
【提醒】
房地产开发经营企业销售房地产交纳的土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费—应交土地增值税
(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“税金及附加”科目。
(六)应交个人所得税
企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。
1.代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬—工资、奖金、补贴、津贴等
贷：应交税费—应交个人所得税
2.企业交纳个人所得税时：
借：应交税费—应交个人所得税，
贷：银行存款。
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