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增值税会计分录
文章来源：中博教育
发布时间：2021-02-22 16:13
阅读：1372次
一般纳税人增值税账务处理
1.购进物资时：
借：库存商品等科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目
应交税费-应交增值税（待认证进项税额）
贷：银行存款
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2.取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
3.差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：
相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目
贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）
贷：主营业务成本等科目
4.免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）
在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。
另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
5.出口退税项目
生产企业或外贸企业在这块的业务项目较多。
采购货物或原材料时：
借：原材料等科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
取得收入并结转成本：
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品等科目
出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
计提出口退税款：
借：应收出口退税款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
收到出口退税：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
6.月末结转增值税及缴纳：要用到“未交增值税”明细科目
要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额
当转出未交增值税额为正时，分录：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
缴纳时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是缴纳以前期间的税费：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。
某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：
借：应交税费-预缴增值税
贷：银行存款
月末结转：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预缴增值税
小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
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