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四大会所审计职场避雷经之一 ：与上司相处，别拿前手给你垫背！
文章来源：中博教育
发布时间：2021-02-01 16:46
阅读：1252次
审计理论与实务之间的一大差别就在于，实务中掺杂着太多“人”的因素。能否与我们的上司、同辈、晚辈、客户等各方和谐相处，是我们能否将书本和准则上那些冷冰冰的审计理论落地执行的关键，而这些往往是审计学习的盲区。我基于自身四大职场的经历，总结一系列的职场“避雷经”，希望给大家在冷冰冰的理论外补充一些“人间温暖”。
本期雷区
场景：
你参加了一个连续审计项目（即上期审计也是你所的同事做的），你为了尽快完成工作，直接照抄上期前手同事做的底稿程序（行语称Follow），开心地完成了你的任务。当上司复核你的底稿，指出你的不足时，以“我看之前的人就是这样子做的啊，上期也没问题，所以我就照着这样做了”回答上司。砰的一声，你踩雷了，上司很生气！
为何踩雷？
Follow前手的做法有一定的道理，尤其是连续审计项目，因为项目时间、人力等资源有限，而项目组成员时常变动，新接手的人如果从头开始研究耗时耗力。因此在项目情况没有发生重大变化的前提下，参考前手留下来的底稿其实是很有意义、很有必要的做法。但盲目Follow，是很危险的事情，无异于刻舟求剑。原因在于：
（一）适用准则会变
会计、审计工作的适用准则是日新月异、不断演进的。如近年租赁准则的更新，使得承租人核算租赁时不再区分经营租赁和融资租赁，而是按照统一的模型确认使用权资产、租赁负债（短租赁、低价值租赁除外）。如果审计师上来就follow前手的底稿，而没有关注客户本期是否适用新租赁准则，未重新设计、实施审计程序，就无法就客户的租赁是否按准则核算获取合理保证。
（二）上司要求会变
在事务所，不仅项目组成员会变动，负责项目的经理、合伙人也可能会发生变动。不同的人会有不同的关注点及工作风格，有的上司可能抓大放小，只要原理对、大数对即可，不对细节进行过问；但有的上司可能对诸如段落格式、字体等有较细的要求。当项目上司本期发生变更时，仅仅follow去年的做法可能并不能符合上司对工作的要求。
（三）客户需求会变
客户花钱购买审计师的工作，不仅购买“结果“——签字的审计报告，也购买“过程”——审计师提供的专业意见及审计调整。客户需求也非一成不变。以固定资产折旧测算为例，以前期间，针对客户账面折旧数与审计师认为正确的折旧数之间的差异，只需对差异总数进行调整即可。但客户本期为同步纠正其固定资产明细，要求将审计调整拆分到每个具体的固定资产，如果只一味follow以前期间的做法，把一个调整总数扔给客户，则不能满足客户的需求变化，审计带给客户的增值将大打折扣。
如何避雷？
（一）提前了解上司、客户对工作成果的需求
在开展工作时，要避免上来就照着前手的做法就埋头苦干。要自己先理顺前手底稿的逻辑，并参照适用准则看程序是否完备，将自己的理解与上司沟通，并征求上司意见，提前了解上司对本期工作的要求。同时也要抓住前期会议、日常沟通等机会，提前了解客户的期望，在不违反独立性等原则规范的前提下，尽可能同时满足客户期望。
（二）充分关注会计、审计、税法等适用准则及法律的更新
进入财会行业就意味着要活到老学到老。学习准则、法规，不应该只止步于毕业、考完证，而应该更加主动地关注准则法规的变动，提前学习总结，并在开展具体工作时关注这些变动是否对客户有影响，从而设计、实施更加有效的审计程序。
（三）多融入自己的观察思考，不断改进前手的做法
审计虽是一项偏向流程化的工作，但不意味着审计工作没有改进的空间，所以需要不断关注审计流程中的各个节点是否有改善的空间。例如发函下快递单时，采用批量下单功能替代以前的每个函单独下单；底稿加上总表介绍各个分表的功能及勾稽关系，替代以前凌乱无序的编排等。这些改进都有助于审计师将有限的审计资源放到“刀刃”上。
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Ethan
讲师认证：擅长采用Matlab，Python和C++进行市场风险和信用风险建模和回测
FRM持证人，CFA持证人，CQF持证人，现任职于某对冲基金量化投资部门，从事风控管理以及交易策略制定，在风控方向有近10年工作经验。擅长采用Matlab，Python和C++进行市场风险和信用风险建模和回测，授课稳中有进，举例生动，专业干货多的同时又能顾及细节，积极与学员互动答疑。耐心十足。认真实干。成功带出十数名高分优秀学生。
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