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什么是“人工控制”和“自动控制”
文章来源：中博教育
发布时间：2020-12-28 14:36
阅读：2320次
(一)自动化控制的特定风险
注册会计师应当从下列方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险：
1.所依赖的系统或程序不能正确处理数据，或处理了不正确的数据，或两种情况并存；
2.未经授权访问数据，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改，包括记录未经授权或不存在的交易，或不正确地记录了交易，多个用户同时访问同一数据库可能造成特定风险；
3.信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限，因此破坏了系统应有的职责分工；
4.未经授权改变主文档的数据；
5.未经授权改变系统或程序；
6.未能对系统或程序作出必要的修改；
7.不恰当的人为干预；
8.可能丢失数据或不能访问所需要的数据。
(二)人工控制的特定风险
注册会计师应当从下列方面了解人工控制产生的特定风险：
1.人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾；
2.人工控制可能不具有一贯性；
3.人工控制可能更容易产生简单错误或失误。
(三)适合采用人工控制的情形
内部控制的人工成分在处理下列需要主观判断或酌情处理的情形时可能更为适当：
1.存在大额、异常或偶发的交易；
2.存在难以界定、预计或预测的错误的情况；
3.针对变化的情况，需要对现有的自动化控制进行人工干预；
4.监督自动化控制的有效性。
(四)不适合采用人工控制的情形
注册会计师应当考虑人工控制在下列情形中可能是不适当的：
1.存在大量或重复发生的交易；
2.事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正；
3.用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理。
如果注册会计师仅依赖信息系统的人工控制，并且此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师需要了解和评估系统环境，需要验证人工控制，不需要验证自动化应用控制。
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Gloria
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CFA持证人，FRM持证人，精通法语及日语，十年银行工作经验及移民留学服务经验，从事金融证书行业培训4年有余，个性温柔，授课活泼、思路清晰，善于搭建知识框架思维导图，阐述知识要点，结合有关案例，帮助学员理解并掌握重点知识，能从学员的角度出发，进行通俗易懂的讲解，并耐心回答学员问题，同时培养他们思考问题的能力。以成功带出数十位优秀学员。
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