车辆购置税计入固定资产原值吗

文章来源：中博教育

发布时间：2020-09-21 19:23

阅读：8656次

车辆购置税是可以计入固定资产原值的。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。由于车辆购置税和牌照费是汽车达到预定用途前发生的支出，符合上述规定，因此，可以计入固定资产原值计提折旧。

借：固定资产

贷：应交税费-应交车辆购置税

上交时

借：应交税费-应交车辆购置税

贷：银行存款

车购税的会计处理

固定资产的定义

固定资产，是指同时具有下列两个特征的有形资产：

（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（二）使用寿命超过一个会计期间。

使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

因此，纳税人购进的车辆应做固定资产处理。

固定资产的成本确定

固定资产应当按照成本计量。

外购固定资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

纳税人外购车辆支付的买价款、进口关税和其他税费等，应计入固定资产原值。

以外购车辆为例，其会计处理如下：

借：固定资产——买价

——进口关税

——车辆购置税

——上牌费

贷：银行存款

车购税的税务处理

基本规定

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

前款所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

因此，企业事实上真实发生的，符合生产经营活动常规的，合理的正常支出，可以在企业所得税税前扣除。

具体政策

企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

可见，外购固定资产的会计处理与税务处理一致，无会税差异。

案例：纳税人外购车辆发生的车辆购置税、关税、上牌费等，应计入固定资产原值进行折旧并税前扣除。

总结：纳税人外购固定资产而实际发生的购买价款、进口关税和其他税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等都应计入固定资产原值，并按规定折旧并在企业所得税税前扣除。

其会计处理与税务处理一致，无会税差异。

免费领取 2025年证书课程学习资料

请大家认真填写以下信息，获取2025年证书课程学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。

*姓名不能为空

*手机号错误

获取验证码

*验证码错误

上一条：企业所得税如何计算
下一条：入账价值包括增值税吗

考试问答

1 信用风险管理是什么 2 营业利润率怎么算 3 法律效力什么意思 4 公司注册条件是什么 5 CMA报名费用是多少 6 CMA考试通过分数线多少 7 中级工程师职称有什么用 8 竞争力是什么意思 9 背书人是什么意思

Ollie

讲师认证：三语使用者（中文、英文、韩语）

“ACCA考点收割机”，5年+ACCA教学经验，英国教育机构ACCA 1对1 讲师，中博教育ACCA讲师、ACCA产品经理。风趣幽默又理性博学的中英韩三语使用者，上课带动性强，善于举例与互动，学员听、学自如。讲解逻辑严谨，公式推导清晰，学员理解轻松。归纳总结清晰，授课有方，学员快速记忆。考点把握准确。

免费下载老师推荐的学习资料