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财会课堂｜企业租民房的账务与税务处理
文章来源：指尖上的会计
发布时间：2020-03-30 11:23
阅读：1233次
房东自身不能开发票。企业要想让房租能在企业所得税前扣除，就需要说服房东到税务代开发票。代开发票时，税务会对房屋租金综合征税。所谓综合征税，就是把房产税、增值税、附加税等并在一块，以一个综合征收税率（5.5%左右，各地不一）征税。
需要注意了，综合征税不征个税，因此，企业仍需代扣代缴房东取得房租收入涉及的个税（税率20%）。
（一）由企业代付税费
以上所有税费理论上都应由房东承担，可实际情况是，房东大多纳税意识淡薄，企业为了不影响租房，会替房东承担所有税费。企业替房东交的税（综合税和个税）不属于企业的正常的生产经营支出，会计做账时应将之计入营业外支出，相应金额不得在企业所得税前扣除。
举例说明，房东有一套二居室出租，要求月净房租收入4000元。公司同意了房东的要求，但要求房东到税务代开发票（综合征收税率5.5%），公司替房东承担所有税费。
会计分录如下：
（二）由房东承当税费
由企业代房东承担税费操作上比较简单，但不足也很明显，就是企业承担的税费不能在企业所得税前扣除。
有没有办法规避这一不足呢？有。
具体做法是签租房合同时把房租做高，税费名义上让房东承担，但保证房东最后到手的净租金收入仍为原约定金额。
举例说明，房东有一套二居室出租，要求月净房租收入4000元。公司同意了房东的要求，但要求房东到税务代开发票（综合征收税率5.5%）。为了保证房东每月的净房租收入为4000元，公司与房东签订租房合同时，月房租应约定为多少元呢？
上面方程中的 X 就是合同中应签定的月房租。方程解出来后， X = 5275。
因此，本例中月房租可签为5275元，其中房东应交综合税275元，企业应替房东代扣代缴个税1000元，房东纳税后每月能得到房租4000元。
会计分录为：
哪种更好
当公司企业所得税税率为25%时，对比公司交税与房东交税两种情形。后者，即做大合同，由房东承担税费，对公司更为有利。
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充满激情的逻辑鬼才，财务咨询合伙人，财务规范专家，CICPA/USCPA/HKICPA会员，10年＋财经教学经验，10年+四大审计经验，香港及美国四大工作经历，现为中弘传智咨询集团财务咨询合伙人，独立董事。善于举例与互动，分享经验，结合审计实务，归纳总结知识点，让学生快乐学习。曾培育出AA 大陆Top1，教学方法深受学生认可和喜爱。
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