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ACCA计算例题解析，三种常用的计提折旧方法！
文章来源：中博教育
发布时间：2019-11-28 15:25
阅读：3420次
1. 税法题目求解 所有题目怎么解答 第三小题的进项税可以抵扣吗？第四小题税率是多少？
北京某传媒有限公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制 作和发行，2019年5月被认定为一 般纳税人，2019年9月企业发生如下 业务:
(1) 9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元;
(2)同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价 款4.64万元，取得增值税专用发票，当月通过认证;
(3) 10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票， 支付价税 合计23.2万元;
(4) 11日，代理某小成本新电影的发行服务，共向制片方收取含税价款53万元;
(5) 22日，该电影在某影院开始上映，上映费用价税合计15万元，取得 增值税专用发票;
(6) 25日，购买财务验钞机一台，取得增值税专用发票，注明增值税税 额700元。
(上述企业为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣) 根据上述资料，计算该公司9月应缴纳的增值税。
解答：
（1） 提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106÷(1+6%)×6%=6(万元)；
（2） 购入8台计算机可以抵扣的增值税进项税=4.64÷(1+16%)×16%=0.64(万元)；
（3） 购入小汽车允许抵扣进项税=23.2÷(1+16%)×16%=3.2(万元)；
（4） 收取的设计服务收入应纳增值税销项税=53÷(1+6%)×6%=3(万元)；
（5） 支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15÷(1+6%)×6%=0.85(万元)；
（6）购买财务验钞机允许抵扣的增值税进项税=0.07（万元）
该传媒公司9月应纳的增值税税额=6+3-0.64-3.2-0.85-0.07=4.24(万元)
2. 佳佳公司融资租赁一台设备，原值100万元，融资成本率8%，租赁期限5年，
要求：（1）计算每年支付租金为多少，并做双因素分析
（2）假设租入设备的残值为50000元，预计使用10年，请计算，采用双倍余额递减法、直线法、以及年数总和法分别计提的各期折旧额
解答：
（1）假设每年的租金为x万元
x*（p/a，8%，5）=100，通过查阅年金系数表得（p/a，8%，5）=3.9927，x=100/3.9927=25.05（万元）
在融资成本率不变的情况下，租赁期限越长，每年的租金越小；在租赁期限不变的情况下，融资成本率越高，每年的租金越大。反之，亦成立。
（2）①双倍余额递减法
年折旧率=2/10*100%=20%
第一年折旧=100*20%=20（万元）
第二年折旧=（100-20）*20%=16（万元）
第三年折旧=（100-20-16）*20%=12.8（万元）
第四年折旧=（100-20-16-12.8）*20%=10.24（万元）
第五年折旧=（100-20-16-12.8-10.24）*20%=8.192（万元）
第六年折旧=（100-20-16-12.8-10.24-8.192）*20%=6.55（万元）
第七年折旧=（100-20-16-12.8-10.24-8.192-6.55）*20%=5.24（万元）
第八年折旧=（100-20-16-12.8-10.24-8.192-6.55-5.24）*20%=4.20（万元）
从第九年起改为按年限平均法计提折旧：
第九年、第十年的折旧=（100-20-16-12.8-10.24-8.192-6.55-5.24-4.2-5）/2=5.89（万元）
②直线法每年计提的折旧相等=（100-5）/10=9.5（万元）
③年数总和法=1+2+3+……+10=（1+10）*10/2=55
第一年计提折旧=（100-5）*10/55=17.27（万元）
第二年计提折旧=（100-5）*9/55=15.55（万元）
第三年计提折旧=（100-5）*8/55=13.82（万元）
第四年计提折旧=（100-5）*7/55=12.09（万元）
第五年计提折旧=（100-5）*6/55=10.36（万元）
第六年计提折旧=（100-5）*5/55=8.64（万元）
第七年计提折旧=（100-5）*4/55=6.91（万元）
第八年计提折旧=（100-5）*3/55=5.18（万元）
第九年计提折旧=（100-5）*2/55=3.45（万元）
第十年计提折旧=（100-5）*1/55=1.73（万元）
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Jeff
讲师认证：
曾任职于新加坡 H.H.Robertson (SEA) Pte Ltd会计、新加坡Gardien Group 财务主管/总账主管，负责公司的全套财务工作；回国后曾就职于某服装有限公司总会计师，熟知成本分析及控制，财务运营与内部控制，外审与内审的管理等。
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