免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
CPA《战略》答疑：风险与风险管理概述
文章来源：中国会计报
发布时间：2019-09-24 09:15
阅读：3064次
一、风险的概念
《中央企业全面风险管理指引》将企业风险定义为“未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响”，并将风险分为纯粹风险和机会风险。
二、企业面对的风险种类
（一）外部风险
1.政治风险。
政治风险常表现为：
（1）限制投资领域。
（2）设置贸易壁垒。
（3）外汇管制规定。
（4）进口配额和关税。
（5）组织结构及要求最低持股比例。
（6）限制向东道国的银行借款。
（7）没收资产。
2.法律风险与合规风险。
法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性。
合规风险是指因违反法律或监管要求而受到制裁、遭受金融损失以及因未能遵守所有适用法律、法规、行为准则或相关标准而给企业信誉带来的损失的可能性。
3.社会文化风险。
主要有以下方面：
（1）跨国经营活动引发的文化风险。
（2）企业并购活动引发的文化风险。
（3）组织内部因素引发的文化风险。
4.技术风险。
技术风险可以划分为技术设计风险、技术研发风险和技术应用风险。
5.市场风险。
市场风险可以考虑以下几个方面：
（1）产品或服务的价格及供需变化带来的风险；
（2）能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险；
（3）主要客户、主要供应商的信用风险；
（4）税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险；
（5）潜在进入者、竞争者与替代品的竞争带来的风险。
（二）内部风险
1.战略风险。
具体体现在以下3个方面：
（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。
（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。
（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。
2.运营风险。
（1）运营风险至少要考虑：
①企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险；
②企业新市场开发，市场营销策略（包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等）方面可能引发的风险；
③企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险；
④期货等衍生产品业务发生失误带来的风险；
⑤质量、环保、信息等管理发生失误导致的风险；
⑥因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险。
⑦给企业造成损失的自然灾害等风险；
⑧企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。
（2）从内部控制角度展开的主要运营风险。
从内部控制角度展开的主要运营风险共14项，现摘取其中比较重要的7项进行讲解。
①采购业务。需关注的主要风险包括：
第一，采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
第二，供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
第三，采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
②资产管理。需关注的主要风险包括：
第一，存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。
第二，固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。
第三，无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术隐患，可能导致企业出现法律纠纷、缺乏可持续发展能力。
③销售业务。需关注的主要风险包括：
第一，销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。
第二，客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。
第三，销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。
④工程项目。需关注的主要风险包括：
第一，立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。
第二，项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
第三，工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。
第四，工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣、进度延迟或中断。
第五，竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。
⑤担保业务。需关注的主要风险包括：
第一，对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。
第二，对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。
第三，担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。
⑥业务外包。需关注的主要风险包括：
第一，外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。
第二，业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。
第三，业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。
⑦合同管理。需关注的主要风险包括：
第一，未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。
第二，合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。
第三，合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。
3.财务风险。
从内部控制角度展开3个主要财务风险。
（1）全面预算。需关注的主要风险包括：
①不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。
②预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。
③预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。
（2）资金活动。需关注的主要风险包括：
①筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
②投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
③资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
④资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或企业遭受欺诈。
（3）财务报告。需关注的主要风险包括：
①编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。
②提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。
③不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。
三、风险管理的概念
（一）风险偏好与风险承受度
风险偏好是企业希望承受的风险范围，希望承担什么风险和承担多少风险。风险承受度是指企业风险偏好的边界。
（二）风险管理的特征
全面风险管理具有以下特征：
1.战略性。主要运用于企业战略管理层面。
2.全员化。由企业治理层、管理层和所有员工参与。
3.专业性。专业人才实施专业化管理。
4.二重性。既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险。
5.系统性。有系统规范的方法，建立健全风险管理体系。
来源：《中国会计报》9月13日15版
2022年CPA历年真题+解析+考试大纲
请大家认真填写以下信息，获取2025年CICPA学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
Cherie
讲师认证：擅长立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。讲干货、讲方法、侧考点。
CICPA会员，ACCA会员 曾任职于立信会计师事务所，参与IPO、年审、财务尽调等工作，4年+财经教学经验，善于使用体系学习法，立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。被誉为“24小时能量王”。讲干货、讲方法、侧考点。以点带面，删繁就简内化于心，讲解逻辑严谨，归纳总结清晰。 主动了解学生需求，深受学生认可喜爱，所授课程到课率100% ，经济法 课下检测通过率98%。
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
