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CPA税法学习技巧｜重要数字应当这样记！
文章来源：网络
发布时间：2019-08-02 11:10
阅读：1709次
Part.1
增值税
一、小规模纳税人划分的基本标准
1、年应税销售额500万元（含）以下为小规模纳税人（销售额满足条件必须办理一般纳税人资格等级）。
2、会计核算是否健全（销售额不满足时，只要会计核算健全也可以办理一般纳税人）。
Part.2
税率
适用一般纳税人采用一般计税方法
1、基本税率：16%（2019年4月1日之后为13%，考试看纳税义务发生时间来判断）
（1）销售、进口货物（注意低税率和零税率的特殊情况）
（2）销售劳务
（3）特殊：现代服务——租赁服务（动产租赁为16%）
2、低税率：10%（2019年4月1日之后为9%，考试看纳税义务发生时间来判断）
（1）粮食等农产品（麦芽、复合胶、人发、淀粉为16%）、食用植物油（环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油为16%）、鲜奶（巴士*乳、*乳）、食用盐。
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。
（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
（4）饲料、化肥、农药、农机（农机零部件为16%）、农膜。
（5）交通运输服务
（6）邮政服务
（7）基础电信服务
（8）建筑服务
（9）特殊：现代服务——租赁服务（不动产租赁服务为10%）
（10）销售不动产
（11）转让土地使用权
3、低税率：6%
（1）现代服务（不包括租赁服务，）
（2）增值电信服务
（3）金融服务
（4）生活服务
（5）销售无形资产（转让补充耕地指标为6%，转让土地使用权为10%）
4、零税率
（1）出口货物，除非国务院另有规定。
（2）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。主要包括：国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目制作和发行服务（注意不包括播映）、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。
（3）其他零税率：按*规定取得相关资质的国际运输服务项目，适用零税率政策，未取得的，适用免税政策；境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用零税率政策；无运输工具承运业务的经营者适用免税政策。
Part.3
征收率
适用小规模纳税人＋一般纳税人采用简易计税方法
1、非营改增业务：3%
2、营改增业务：5%
（1）涉及不动产（销售不动产+不动产经营租赁）。
（2）一、二级公路，桥、闸通行费。（高速公路通行费为3%）
（3）简易计税的人力资源外包服务。
（4）简易计税的土地使用权转让。
（5）差额纳税的劳务派遣服务。
3、特殊规定
（1）按照3%征收率减按2%征收增值税。
（2）按照5%征收率减按1.5%征收增值税：个人出租住房。
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Otis
讲师认证：F8获单科全球状元，暨南大学优秀硕士毕业论文获得者
CICPA会员，ACCA准会员，F8获单科全球状元 暨南大学优秀硕士毕业论文获得者 ，多年四大会计师事务所从业经验，多次参与境内外各行业企业年度审计及IPO审计，现任CPA审计讲师，对审计充满热情，授课干货满满、逻辑顺畅、结构清晰、善于总结，擅长通过简练的图表和生动的举例，将晦涩难懂的知识点化繁为简，对命题规律、重点考点把握准确。
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