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企业所得税多缴的资产负债表怎么调整？
文章来源：网络
发布时间：2019-07-29 09:57
阅读：1201次
企业所得税目前采取的是预缴的形式进行缴纳的，也就是说并不是按照准确的情况计算出来应缴纳所得税额进行缴纳的，也就会出现多缴或者少缴。那么企业所得税多缴的资产负债表怎么调整呢？
企业所得税多缴的资产负债表怎么调整？
不需要调整报表的期初数的。
你2019年末的时候应该形成应交税费-应交企业所得税科目借方余额400元，形成留抵税额
在实际退回钱时
借；银行存款400
贷；应交税费-应交企业所得税400
即可以冲平账簿。
资产负债表日后调整事项对于所得税影响：
（1）存在暂时性差异的调整事项，不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后，一律调整递延所得税，同时调整报告年度所得税费用。（比如针对资产补提减值准备，针对预计负债的补充确认等）
（2）税法允许调整应纳税所得额（总原则），若发生在汇算清缴日之前，调整报告年度的应交所得税和所得税费用；若发生在汇算清缴日之后，不能调整报告年度的应交所得税（用递延所得税替代），同时调整报告年度所得税费用。
一般企业所得税核算是采用应付税款法还是资产负债表法？
现在应付税款法已经取消了，应该按照资产负债表债务法进行核算。
资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
即，资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本(或股本，下同)有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。
在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。
企业所得税多缴的资产负债表一般来说是不用进行期初数的调整，因为在期末会形成留抵税额，并且在进行汇缴清算时会退回钱，所以在退回来钱的时候做相关的会计分录进行冲减就可以了，这样子处理完之后会计账簿就是平的。
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ACCA资深会员，CPA Canada会员。 曾任ACCA中国代表处中国区政策经理、德勤中国税务和商务咨询高级顾问。拥有多年商业投资环境评估服务、国际并购服务（如尽职调查、集团架构重组计划、集团架构筹划等）及转让定价服务的经验，并参与多个ACCA全球专业洞察课题调研，在多个研讨会发表ACCA专业洞察演讲。 上课带动性强，善于举例与互动，讲解逻辑严谨，公式推导清晰，归纳总结清晰。
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