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中小企业所得税，汇算清缴如何操作？
文章来源：网络
发布时间：2019-07-12 11:15
阅读：1135次
对中小企业的老板来说，可能每一笔钱很是看重，怎样合理少交乃至不交所得税，是很多小微企业做所得税汇算时，*关心的问题。基于我不多的经验和理解，觉得可以从三个角度考虑这个问题。
1、利用税收优惠政策
常规公司企业所得税税率是25%，还有一些特定行业和高新企业，会有优惠税率，10%或者15%，看看是不是能符合条件，利用优惠税率。还有一些地区性的鼓励政策，也是类似的思路，会有优惠税率，或者地方性税额返还。
再就是2019年1月9号出台了针对小微企业的税收优惠政策，年应纳税所得额低于100万的企业，实际税率为5%。如果能享受到的话，基本上就很低了。
利用好优惠政策，所得税会低很多。
对于不容易拿到发票的企业，如果可以申请为按征收率计税，也可能会有明显优势，具体要看当地税务机关的相应政策。或者考虑注册为个人独资企业，只有个人所得税，在利润不是非常高的情形下，估计会更划算。
当然，以上提到的优惠政策需要提前筹划才有效果，如果事到临头再考虑，多数是黄花菜都凉了。
但还有一些与税率无关的加计扣除类优惠，可以在所得税汇算清缴前再多做些规划。
比如，各项加计扣除的费。可以从全年费用考量，看看是不是还有费用，是可以合理调整到加计扣除项目的，找到就是赚到。比如残疾人工资加计扣除，只要有相关证明材料就可以，研发加计扣除，则通常需要有一些认定资质。
有额度限制的费用，尽量做到在全年通算后不要超，典型的像工会经费、广告费这些。
按比例扣除的费用，能少放就少放，比如业务招待费。
2、补做有正规票据的业务，抵减利润
根据所得税的计算公式，应纳税所得越少，税额就越少。
首先，应该从符合税前扣除条件出发，让会计核算的费用，能够进行税前扣除，重点梳理有没有白条入账，票据是否合规。
此外，这可以考虑从全公司范围筛选一遍，看看是不是还有未报销的单据，可以重点看个人类的业务，比如飞机票，这个只要行程单就可以报销；出租车的票，可能量不大但也略胜于无；燃气费发票或者话费发票。如果有员工的餐饮发票没给报，也可以考虑啊。
总之就是尽可能地找到正式的发票，尽快报销进到费用里，减少应纳税所得额。
此外，比较特殊的是预提费用。年底扎帐前，已经发生但还没有拿到票的业务，财务可以作为预提费用，只要在汇算清缴前，能拿到发票，预提费用所得税汇算是可以认可的。所以，根据真实业务，做好费用预提也很有必要。
3、在合法前提下，减少当期利润，延迟纳税
很多朋友首先想到的是固定资产折旧，这是非常有用的思路。不过，要注意，折旧政策需要有一定的延续性 ，不能想调就调，从税的角度 ，*有利的方式是折旧越早计提完越好。
折旧之外，还可以优化的是存货成本（可能不是所有行业都适用），存货计价方式上的变化，会引起当期成本的变化。典型的比如用分批认定法，先发价格高的批次，还是先发价格低的批次，对利润的影响会很明显，尤其是在材料成本波动较大的时候。存货计价之所以取消先进后出，其实也是为了避免价格波动时进行利润调节啦。所以，结合公司的原材料价格波动情形，选择*合适的存货计价方式，也是比较关键的环节。
另外就是应收账款坏账和资产报废，在符合条件，并进行备案的情况下，这部分损失是可以税前扣除的。所以，巴拉巴拉账面的资产，是不是有质量已经很差可以处置的资产。
还有就是做所得税和增值税的平衡，在符合收入确认条件的前提下，调节销售节奏，达到利润在不同期间均衡的目的，当然，这依赖于事前的收入和利润预测。
这种方式，其实质是在延迟纳税。从一个更长的时间周期，当期费用多下期费用就少，总额其实是不变的。但是，不管是从资金成本，还是现金流折现方面考虑，延迟纳税对企业都是有利的。
以上，首先都应该基于合法原则考虑，也切记不要去买发票，这是大忌。
当然，也还有一个前提：公司更看重减少的税额支出。如果公司还需要靓丽的利润表跟投资者交代，或者需要利润表进行融资，那么降低利润则会有负面影响。
以前的时候，有公司会有好几份报表，给税务局的是一套，给银行的是一套，给投资人看的又是一套，现在显然不能再这样啦，风险会非常大。
所以，筹划的警戒线始终是，要在合法的范围内，否则很可能得不偿失。
*近还蛮感慨的，和小伙伴们说说。
在头条的一个群里，一起写财经类文章的有一位经济学博士，不熟悉倒也没有问他毕业于哪个学校。
很低调很谦虚的人，但可以看出来很勤奋，基本上是保持日更。而我三天打鱼两天晒网的，一周能有3篇就很了不得。
觉得很有压力，但不得不承认，“比你*的人还比你勤奋”，这是真的。
所以，我想，还是不要相信那些“再努力也只是徒劳”之类的话了。踏踏实实做点什么，总是能看到些成绩的。来源：中国会计视野 康愉子
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讲师认证：IMA管理会计案例大赛历年评委
CMA会员，持有基金从业资格证书/证券从业资格证书，IMA管理会计案例大赛评委，北京大学会计硕士 加拿大维多利亚商学院MBA项目访问学者 30年国企、民企、管理咨询机构工作背景，涉猎财务管理、内部控制、税务筹划，投融资管理、上市财务梳理，以及战略管理、商业模式梳理等管理咨询工作；CMA授课方式灵活多样，逻辑清晰，生动有趣，专业与幽默相结合，逻辑清晰中带有趣味性，能将案例结合自身工作经验融入教学过程，让学员可以学以致用。
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