这些票据可以抵扣吗，你处理对了吗？

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发布时间：2019-07-09 14:38

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旅客运输服务的进项税额抵扣问题，是财务处理中经常会遇到的问题，公司的因公出差、团建福利、客户往来等，不可避免地涉及相关的账务处理。从今年的4月1日起，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。所以小编通过几个案例，分析几种常见的旅客运输服务情形，希望能够对大家有所帮助！

案例一

A公司上个月市场部门业绩卓然，公司奖励市场部员工去三亚旅行，于是购买了10张“北京——三亚”的往返机票，这10张机票可以从销项税额中抵扣吗？

答案是不可以！

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。A公司用于奖励员工的10张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

案例二

B公司有一名美籍的高管，因公出差杭州，取得了国内铁路客运车票。该笔旅客运输费用能抵扣进项税额吗？

答案是可以的！

外籍员工只要取得注明护照信息的铁路车票，按照规定可以抵扣进项税额。

案例三

C公司是医药企业，为了提高员工的业务素养，决定从某医院邀请一名专家前来讲课。产生的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？

答案是不可以！

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。