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不同情形下的发票丢失处理，你做对了吗？
文章来源：网络
发布时间：2019-06-26 18:33
阅读：1716次
企业日常经营中，可能会涉及到增值税发票的开具、传递，但是因管理不慎或者其他原因，可能会出现纸质发票丢失的情况。
出现这些情况，会计也有一些方法可以做出补救，但是，其处理方式使用不当，也会带来一些税务风险哦！
本文将从发票丢失后发风险处理方法说起，并提供正确的解决措施。此外有关近期频繁出现的**税率发票，小博也带来了专业的解析~
一、发票丢失处理
发票丢失挽救措施：
方案一.当月丢失发票，销售方作废发票，重开发票。
△风险：涉嫌违规作废发票。
发票作废的条件：
《*税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）第二十条同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税并且未记账；
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
发票丢失，意味着无法收齐发票联次，销售方无法直接作废发票！
而且开票方是否已经报税？购买方是否已经勾选抵扣？种种因素都会导致发票作废操作处理麻烦，风险徒增。
所以直接作废发票重开，不可取！
方案二.跨月丢失发票，无法作废，开具红字冲回后，再重新开具发票。
△风险：涉嫌违法开具红字发票。
红字发票必须在特定情况方可开具，那就是发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让。
其次，对于销售方申请开具红字的情况，必须是销售方开具专用发票尚未交付购买方，或者购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回。
无法收齐发票联次，销售方也不可以申请开具红字发票。
所以，发票丢失，无法收齐发票联次，不可以直接开具红字发票冲销，在开具蓝字发票。
《中华人民共和国发票管理办法实施细则(2019年3月2日修正版)》第二十七条规定：
开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。
《*税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》财税[2019]4号公告:八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
方案三.按程序申报发票丢失，根据不同发票种类、丢失不同联次，根据实际情况按照不同的操作方法来挽救发票。
具体的方法，请继续往下看！！！！
二、发票丢失处理规定
增值税空白发票丢失
《中华人民共和国发票管理办法实施细则(2019年3月2日修正版)》第三十一条规定：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发*票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
△发票遗失声明，不必统一在《中国税务报》刊登，可以是其他报纸。
《*税务局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》财税[2016]年50号：为方便纳税人，税务总局决定取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。
已开增值税普通发票丢失
△购买方丢失发票联，取得原签发单位盖有公章的证明，注明原发票号码、金额等内容，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证；
△销售方丢失发票联，重新开具发票交对方入账，新发票备注栏中应注明：丢失发票客户名称、发票代码和号码。
已开增值税专用发票丢失
△因增值税发票管理系统能够获取可靠的发票信息，开票单位或收票单位是否需要《丢失增值税专用发票已报税证明单》文件，可以咨询主管税务机关。
税务机关代开的发票丢失
发票联、记账联丢失，向开具发票的税务机关申请出具书面证明，或要求开具发票的税务机关提供丢失发票的存根联复印件，经主管税务机关审核后，可作为合法凭证入账凭证。
小博有话说：
在“以票控税”的时代，费用报销、成本入账全得靠发票。小好推荐“好会计”云财务智能管理软件，能实现一键取票、及时录入发票，发票生成凭证、查验发票、进销发票稽核，节省财务工作时间，提升效率、避免出错。
三、发票丢失的处罚
《中华人民共和国发票管理办法（2019年修订版）》第三十六条规定：跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。
处罚标准可参考《北京市税务行政处罚裁量基准》：
丢失发票或者擅自损毁发票的
金税三期时代下，随着增值税发票管理系统全国联网管控、电子发票的普及，发票丢失风险会越来越低。发票信息的即时传输，即便纸质发票丢失，企业的发票管理系统也会有发票记录，并不会影响企业的发票报税、抵扣。
即使发票的某一联丢失，也可以通过一系列手续挽救，或用其他联次代作入账凭证，也不耽误会计做账。
而随着税务管理系统、发票系统越来越强大，也会简便企业的发票丢失的手续处理，会计工作也会越来越便利。
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ACCA资深会员，CICPA会员，具有27年以上的财务管理和税务领域工作经验，曾先后就职于国家税务机关、四大会计师事务所、拟上市公司及世界知名管理咨询公司埃森哲等各种类型的企业。曾荣获首届“全国税务征管能手”荣誉称号，既具备扎实的经济及财税理论知识，又在该领域具有丰富的实践经验，对中外财税理论及法规具有深刻的理解；培训课程内容翔实、深入浅出、实用性强，总能从独特的角度对财务税务问题进行剖析。善于将复杂的问题简单化，授课通俗易懂。
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