稽查局如何稽查工资表的个税风险

文章来源：网络

发布时间：2019-06-21 14:01

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工资表大家肯定不陌生，但是工资表隐藏的税务风险你真的知道吗？

案例：近日，广东省鹤山市税务局稽查局根据举报信息，对一家制造企业实施税收检查，通过核查“账实”差异、细审工资费用数据，查实该企业冒用他人身份信息，采取虚列人员、分解工资的方式逃避代扣代缴义务，偷逃个人所得税20多万元。而该局也依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金，并处罚款共计40多万元的处理决定。

那么，稽查局是通过的怎样的方式检查出工资表的个税风险呢？

税务主要稽查四个方面

一、审核工资支出凭证

人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证、银行代发工资卡等凭证。

二、核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常

稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。

三、核查“账实”差异

审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。

四、结合第三方信息分析企业数据

利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。

工资表9个涉税风险！

1、工资个税计算可能存在人为计算错误、故意少交个税的情况

2、人员是否存在虚列名册、假发工资现象

3、工资是否合理

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

4、企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税

5、是否存在两处以上所得，要固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报

6、是否存在已经离职、甚至已经死亡等仍然申报个税，未及时删除这些人员的信息的现象

7、适用税目是否正确，是否存在计算个税的时候是否故意把“工资薪金”项目转换为“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税

8、年终奖计税方法是否正确，采取除以12个月后确定适用税率和速算扣除数的计税办法。

注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次

9、工资表中的免征个税的所得项目是否符合税法规定

2018年新个税法实施以来，个税将是2019年的必查项，只要被稽查，企业往往都很难脱干系！传统的简单粗暴的避税模式，如利用离职补偿金避税、现金发工资、贴发票报销、两个银行卡、第三方转账等已然无法躲过金三系统的法眼，合法合规，才是公司稳定发展的必要前提。老板、股东、财务等企业经营管理者，要高度重视税务安排的合法性！

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Vivian Ren

讲师认证：主讲老师

毕业于新加坡管理发展学院商业管理专业，后取得牛津布鲁克斯大学荣誉理学士学位。现任中博教育全职讲师；曾先后任职于新加坡上市公司，Mary Chia Holdings Limited三年多；立信会计师事务所有限公司（BDO）七年，具有丰富的上市公司审计、咨询、IPO工作经验；希尔顿酒店管理公司（Hilton Worldwide）财务部担任财务副总监一职两年。爱好旅行和阅读，认为不管是生活还是看书一直都是生活不可或缺的一部分。

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