财务分析怎样让“外行”也能看懂？

文章来源：网络

发布时间：2019-06-19 10:04

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财务分析说起来简单，但CFO到底该怎么做，才能满足老板的需要？笔者以一家民营餐饮企业*近发生的两件事情，回答上述问题。

怎样做财务分析才能得出正确结论

如今行业竞争激烈，周边企业的人员工资不断上涨，导致餐饮公司不断有基层工作人员辞职，致使服务质量下降，由此不断受到客人投诉。负责总公司经营的总店经理担心长期如此，会*终导致公司无法经营。

一是上调职工工资之争。在公司经营会议上，总店经理提出按照市场价给基层员工上调工资，人均300元。但总公司负责运营的总监坚决反对上调工资，理由是，经过他的分析测算：人均上调工资300元，则每月公司需要多开支人力费用2.25万元，全年公司就会为此减少利润27万元。而公司按照目前的盈利状况看，一年利润不过101万元，减少27万元后，公司利润将只剩下75万元。

老板觉得运营总监说的正确，不涨工资当然他乐意接受，所以上调工资的提议就暂时搁置起来了。CFO觉得运营总监分析得有道理，但感觉似乎又不对，却说不清楚他错在哪里。

二是团购之争。因为进入淡季，为了提高销售业绩，总店经理决定搞一次为期1个月的团购活动，做1个套餐的团购销售，该套餐平时售价220元，团购价仅售98元。

CFO做了个简单测算，发现做这个销售活动，公司所得毛利几乎为0，如果再算上费用开支，公司注定是做亏本买卖，因此坚决反对。

上面这两种情况，究竟怎样做财务分析，才能得出实际的、有用的、正确的结论？

把复杂的工作简单化

笔者做财务工作，一向喜欢把复杂的工作简单化。这样的好处是，财务外行的老板或其他领导一看就懂；而坏处就是，总给人（特别是老板）感觉层次不高。由此直接带来的后果就是：工作也许做好了，薪水总是上不去。可能的确是层次低，或者真的改不了，所以也就“认命”了。

笔者平时常给外行看所谓的“没有技术含量”的简单财务分析。但就是这样的简单分析，如果在公司会议上把数据展示出来，再简单地加以说明，对财务外行的高管们除了点头外基本都无话可说！

笔者曾经见过一个月度财务分析报告，CFO做得很辛苦，又是图表又是曲线的一大堆，整个分析报告看上去复杂而繁琐，报送给老板后，却召来劈头盖脸的一顿臭骂：华而不实，一点用也没有！老板也许偏激了点，但也说明了一个事实：做实务分析，一定要贴近实际，以解决实际问题为主，不一定非要用什么比例、曲线等看似高深的东西。即使你真是用现代高深理论做分析，但写结论报告给老板时，还是要尽量口语化。因为在企业里面做分析，目的不是用来给专家研究的或者拿来做教学材料的，而是要拿来实际应用的。下面就是一个没有高深理论支撑的、简单的“财务分析”，希望藉此能抛砖引玉。

先做数据测试再做决定

关于上文的工资之争，在做数据分析前，CFO应当先结合行业的特点来考虑问题：如果工资不涨，老员工、*员工就会不断离职，那么公司的服务质量就必然会下降；服务下降，就会导致顾客流失；客流量减少，营业额就会下降；营业额下降，公司的利润必然下降。反之，则公司的利润也必然上升。

根据这种设想，就可以做一些简单的数据测试：客流量（或者营业额）减少5%、10%、15%、20%、30%……会形成一个什么情况？然后看看节省的2万多元工资和减少的利润对比，哪一种情况更划算？

再做一个相反的测试：客流量（或者营业额）增加5%、10%、15%、20%、30%……又会形成一个什么结果，然后拿多开支的2万多元工资和增加的利润对比，看看哪一种情况更合适？有了这些数据，就可以按照自己的思考进行报告说明了。

如果不按照市场价格提升职工工资，导致*员工流失而使得服务质量下降，其后果就是客流量减少，营业额下降，即使是只下降5%，公司也会因此一个月减少利润近2万元。而且随着老员工、*员工的不断流失，服务质量更会加剧下滑，营业状况将会更加恶化，营业额或许会进一步减少10%、15%……损失的利润也将逐步加大为3万元、5万元……

而如果能够提升员工工资，员工有了积极性，营业额如果再持续上涨10%、15%……则增长的利润将远远超出现有的利润。所以，在目前人力市场形势严峻的态势下，牺牲暂时性的利益，提高职工工资是完全必要的。

关于上文的团购之争，由于目前公司有利润，已经超过了保本点，说明如果有毛利，在一定的范围内，再多做一笔生意，就能多赚一笔钱。

团购的根本目的，是为了扩大宣传，招徕更多的顾客，同时还有可能带动其他消费。比如，这里做的团购只是套餐，酒水不在其中，顾客在消费廉价的团购套餐时，如果再另点酒水，或者再多点一两个其他菜品，那么就肯定有利润可赚了。

所以，这里只需要测试一下这套团购套餐，是否有毛利。如果有，就肯定可以做，只不过赚取的利润少而已。如果没有毛利，也要看看一份团购亏多少？一个月的团购活动做下来，预计会有多少顾客来购买团购，总共会损失多少利润？这个损失的利润，和同期的报纸广告或路边散发的宣传传单的费用比较，哪一个更节省？哪一个宣传效果更好？以此，就可以提出财务自己的参考意见。

从测算可以看出，每份团购卖出，公司都将直接亏损5元。预计每天有20至30单团购售出，一个月预计总共售出600至900份团购，那么此次团购活动，公司将直接损失3000元至4500元。

对比一个月的报纸宣传广告，此项费用支出并不算高，而且在如今铺天盖地的广告大战中，团购的宣传效应将远远大于报纸广告。从公司的承受力来说，这项支出是可以承担的。

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