免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
建筑企业有留抵，还要预缴税款如何处理？
文章来源：网络
发布时间：2019-06-13 16:07
阅读：2090次
预缴税款和进项税额都属于购买方垫付的资金，在申报纳税时，都可以减少向机构地税务机关的纳税资金流出，但是二者在性质上不同，税务处理也不一样。*推行增量留抵税额退税后，二者关系的处理，存在一定的空间。
1、一般计税方法下，建安企业的应纳税额=销项税额-进项税额，应补税额=应纳税额-预缴税款，预缴税款=项目总分包差÷（1+9%）×2%。
2、应纳税额代表建安企业欠全天下税务机关税金；应补税额代表建安企业欠机构地税务机关的税金；预缴税款代表异地施工给项目所在地分的一杯羹。
应纳税额与预缴税款没有任何关系，两者是相互独立的，共同影响应补税额。如，某公司应纳税额为10元，如果预缴税款为2元，则应在机构地补税8元，如果预缴税款为8元，则应在机构地补税2元，反正你要掏的钱就是10元。
3、从增值税申报表的逻辑可以看出，预缴税款可以抵减应纳税额的前提是应纳税额必须大于零，换言之，如果建安企业存在期末留抵，已预缴的税款是无法得到抵减的，只能等待应纳税额为正的时候，再按照已预缴税款和应纳税额孰小的原则，进行抵减。
例 上海何博建安公司，2019年6月销项税额100万元，进项税额80万元，已预缴税款18万元，则应补税额=（100-80）-18=2万元。
如果上例中上海何博建安公司6月销项税额80万元，进项税额100万元，则已预缴的税款18万元，一分都不能抵减。
4、这样，就出现了一种怪现象，一方面是建安企业存在较多的留抵税额，另一方面是，由于异地施工的总分包差为正，还得在项目地预缴税款。
在建安企业存在系统性留抵的情况下，预缴税款永远无法抵减，更不用说退税。
5、2016年营改增的时候，为了防止出现这种现象，财税〔2016〕36号文附件2第二条第（十一）款曾经做出制度安排：
一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由*税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。
这一条规定，基本上没有实操性，我不做任何评论，笔者想呼吁的是，随着建安企业留抵越来越多，政策制定者应当对这一条规定出台更详细可操作的专门文件。
6、*推行留抵税额退税之后，符合条件的建安企业应当采取「先抵减预缴税款，再申报进项税额」的操作策略，以时间换效益，以预缴税款换留抵税额，留抵税额申请退税。
为了说明这个过程，举一个例子，上海何博建安公司2019年3月期末留抵税额1万元，已预缴未抵减税款800万元。
2019年4月，销项税额1000万元，取得专票票载进项税额1011万元，新增预缴税款200万元。
如果在4月当期勾选认证1011万元进项税额，则出现11万元留抵税额，累计已预缴税款1000万元（800+200），只能在附表四待着，不会给退。
建议：4月对这1011万元进项税额选择不勾选认证，即当期进项税额为零，则该公司应纳税额=1000-1=999万元，累计已预缴税款通过主表第28行抵减999万元，当期应补税额为零。
这1011万元的进项税额在5月之后勾选申报，就可以形成留抵税额，再去申请退税。
需要注意：按照这一策略，会出现某一个月的增量留抵税额小于零，该月不符合条件，往后延一个月就是了，比如5-10月。
本文来自网络，如涉及作品内容、版权及其它问题，请与本网编辑联系，我们将在*时间删除。Email:editor@zbgedu.com
免费领取 2025年证书课程学习资料
请大家认真填写以下信息，获取2025年证书课程学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
Tom
讲师认证：ERP/SAP系统上线、财务共享服务中心建立、国际会计准则15号收入准则和16号租赁准则实施、集团收购整合项目
ACCA/CICPA/CMA会员，FRM持证人, SAP Certified Consultant，高级口译证书持有人； Oxford Brookes University一等荣誉学士，曾获全国仅5名额的“香港注册会计师公会 - 中国注册会计师协会奖学金”。 10年+欧洲大型制造业集团高级财务控制官，10年+财经培训及企业内训。累计授课100+班次，学员多次获得全国第一，执教班曾达成100%通过率。授课严谨清晰、逻辑性强、轻松幽默，精通各类会计课程，善于将实践中获得的经验与教学内容结合方便学生理解，深入研究国际和中国企业会计准则，擅长通过对准则的提炼和总结设计思维导图，高屋建瓴又不失轻松灵活。
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
