免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
视同销售的账务处理，合理筹划才能少交税！
文章来源：网络
发布时间：2019-06-10 11:25
阅读：1336次
公司自产商品用于员工发放节日福利，总成本1000，销售不含税1300，增值税169，2种账务处理的方法：
*种方法：
借：生产成本/管理费用-福利费1169
贷：应付职工薪酬-福利费1169
借：应付职工薪酬-福利费1169
贷：库存商品1000
应交税费-应交增值税（销项税）169
第二种方法：
借：生产成本/管理费用-福利费1469
贷：应付职工薪酬-福利费1469
借：应付职工薪酬-福利费1469
贷：主营业务收入1300
应交税费-应交增值税（销项税）169
借：主营业务成本1000
贷：库存商品
以上2种方法哪一种工作中比较好处理，利润表需要调整吗，还有所得税汇算的时候怎么调整？
》》如有疑问，请加财苑【Gold】QQ群：285429402，专家老师，在线答疑！
先说*种方式，还在执行旧的会计准则时，是采用的这种做法。
财会字（ 1997年）26号文《关于将自己的产品视同销售如何进行会计处理的复函》中指出：“企业将自己生产产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品职上奖励等力面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志，企业不会因将自己生产的产品用于在建上程而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润”。会计上不作销售处理，而按成本转账。
以前总是说会计越老老吃香，在现在经济发展迅速的时代下，老会计未来会变得越来越艰难，各种自动化、智能化、科技化的技术在会计上开始应用，只有不断的学习，才能适应社会的发展。而小朋友们，学习能力和动手能力都比老会计要更强。
人老了，如果不想让自己的经验过时，就要不断的吸收新知识，拓宽在这个行业内外的视野，站在更高的层次去看这个*。
从旧准则来看，在汇算清缴是，视同销售收入要进行调增，调增金额是1300
视同销售成本调减，调减金额应该为1000
如果当年福利费没有超出扣除标准，福利费的列支为1169
*种方式 纳税所得额调增300
第二种方式下，因为已经确认了收入，所以不再涉及收入的调整，如果福利费没有超过扣除标准，那么也不需要调整。
第二种方式 会计中的利润与税务的利润则没有差异。
所以，我们可以看出，不管采用何种方式，会计中的利润都是一样的。但是经过税务的汇算清缴之后，两种方式税务利润却产生了差异。
产生差异的原因，主要是计量的方式不同，因为在旧准则下，采用成本计量，在新准则下，采用公允价值计量。
会计上是不存在视同销售的说法的，视同销售只是税务的说法，出现视同销售的时候，主要也是由于出现了税会差异。
会计上核算不做收入，而税务上却规定应该作为销售并缴税。
如果会计上已经将税务上需要列示的收入均确认了收入，是不是就终结了视同销售。
另外，增值税的视同销售与企业所得税的视同销售是不同的，增值税的视同销售情形更多，资产、委托加工、购买的都构成视同销售，而企业所得税主要针对自产产品。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
国税函[2008]828号文的规定，企业用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。在上述情形下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按公允价值确定销售收入。
以上是税法的问题，而对于会计问题中，就是对企业会计准则中收入的理解，只要满足收入的确认条件，就可以确认收入。
从理解上看，将自产产品作为非货币福利发放给员工，减少了工资性的货币支出，但是可以以准确的公允价格来计算经济流入，并对应结转成本，也给企业带来了经济利益流入。
自产、委托加工的货物用于集体福利或个人福利会计处理有区别。
个人福利理解为用于个人消费，将货物发给职工个人，会计上需要作收入处理。
如果是用于集体福利，如职工食堂或浴室领用了，会计上则不作收入处理，比如用于职工食堂的福利，办公室内的公共福利等。
本文来自网络，如涉及作品内容、版权及其它问题，请与本网编辑联系，我们将在*时间删除。Email:editor@zbgedu.com
财苑【Gold】
财会精英的聚集地，扫一扫你就是一员
免费领取 2025年证书课程学习资料
请大家认真填写以下信息，获取2025年证书课程学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
Lucy
讲师认证：精通财务和金融两个领域，是证书的“大满贯”选手
FRM持证人，CFA持证人，CICPA会员（注册会计师），ACCA会员，国际注册内部审计师（CIA），17年财务从业者，从事金融证书培训5年有余，授课紧跟当下热点话题，能迅速与00后学员找到共同话题引起共鸣，直播幽默有趣，被学员亲切的称为“女明星”。上课逻辑清晰，有条理，能帮助学员快乐学习的同时又能迅速掌握知识点。
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
