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CPA考题分享｜《税法》备考系列习题及解析
文章来源：网络
发布时间：2019-06-04 11:47
阅读：1598次
★ 1 ★
多选题
根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（ ）。（多选题）
A. 一般纳税人购买自用小轿车取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额
B. 购买运输服务取得增值税专用发票注明的增值税额
C. 收购免税农产品，按照农产品销售发票上注明的农产品买价
D. 接受的旅客运输服务支付的增值税
解析
【解析】AB
【解析】选项C，收购免税农产品，按照农产品销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的才是进项税额；选项D，接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
★ 2 ★
多选题
下列营改增试点纳税人的一般纳税人中，可选择按简易计税方法缴纳增值税的有（ ）。（多选题）
A. 提供公共交通运输服务
B. 有形动产租赁服务
C. 提供电影放映服务
D. 装卸搬运服务
解析
【答案】ACD
【解析】选项B，以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可选择按简易办法征收增值税，而不是所有的有形动产租赁服务。
★ 3 ★
多选题
下列出口货物或服务中，免税但不予退税的有（ ）。 （多选题）
A. 古旧图书
B. 国际运输
C. 境内采购运往境外投资的货物
D. 来料加工复出口的货物
解析
【答案】AD
【解析】选项B，国际运输属于零税率范围，实行免抵退税；选项C，境内采购运往境外投资的货物，属于免退税范围。
★ 4 ★
多选题
某航空公司为增值税一般纳税人，2017年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。（多选题）
A. 航空培训收入的销项税额5.72万元
B. 航空摄影收入的销项税额12.6万元
C. 湿租业务收入的销项税额19.8万元
D. 干租业务收入的销项税额35.7万元
解析
【答案】BCD
【解析】选项A，航空培训收入的销项税额＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（万元）；
选项B，航空摄影收入的销项税额＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（万元）；
选项C，湿租业务收入的销项税额＝199.8÷（1＋11%）×11%＝19.8（万元）；
选项D，干租业务收入的销项税额＝245.7÷（1＋17%）×17%＝35.7（万元）；
★ 5 ★
多选题
某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2017年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。（多选题）
A. 货物保管收入的销项税额2.28万元
B. 装卸搬运收入的销项税额9.66万元
C. 国际运输收入的销项税额35.2万元
D. 国内运输收入的销项税额74.8万元
解析
【答案】AD
【解析】货物保管收入的销项税额＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（万元）；
装卸搬运收入的销项税额＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（万元）；
国际运输收入的销项税额＝0；
国内运输收入的销项税额＝754.8÷（1＋11%）×11%＝74.8（万元）。
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Alex
讲师认证：长江出版社《财务会计习题集》主编
华东政法大学外聘硕士生导师，北京交通大学特聘教授，师上海师范大学外聘教授，长江出版社《财务会计习题集》主编；中国注册会计师，ACCA会员，CFA持证人，FRM持证人。 曾就职于知名会计师事务所，是会开直升机、会开坦克、会潜水，去过36个国家的“博士商科教书匠”，坚信“商科没有学不会的知识点”。教学成绩斐然，口碑极佳。
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