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2019年CPA《税法》考试系列习题及答案解析
文章来源：网络
发布时间：2019-05-31 14:19
阅读：2438次
★ 1 ★
单选题
某自营出口的生产企业为一般增值税纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%，2017年6月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当前“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ）。（单选题）
A. 8万元
B. 20万元
C. 26万元
D. 6万元
解析
【答案】A
【解析】“免抵退”税不得免征和抵扣税额=外销额FOB×（征税率-退税率）=200×（17%-13%）=8（万元）。
★ 2 ★
单选题
某商业零售企业为增值税一般纳税人，2017年1月购进货物取得增值税专用发票，发票上所列价款为12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入58500元。该企业1月份应缴纳的增值税为（ ）元。（单选题）
A. 9350
B. 7310
C. 8098
D. 8948
解析
【答案】B
【解析】商业企业取得与商品销售额、销售量挂钩的返还收入，应按照平销返利行为有关规定冲减当期进项税额。
该企业1月份应缴纳的增值税=58500÷（1+17%）×17%-[12000×17%-5850÷（1+17%）×17%]=7310 元
★ 3 ★
多选题
增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法的有（ ）。（多选题）
A. 提供文化体育服务
B. 提供装卸搬运服务
C. 提供公共交通运输服务
D. 提供税务咨询服务
解析
【答案】ABC
【解析】增值税一般纳税人提供的装卸搬运服务、文化体育服务、公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税。
★ 4 ★
多选题
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（ ）。（多选题）
A. 物流企业
B. 电子商务企业
C. 商品生产企业
D. 电子商务交易平台企业
解析
【答案】ABD
【解析】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
★ 5 ★
多选题
境内的单位和个人提供的下列增值税项目，适用零税率的有（ ）。（多选题）
A. 航天运输劳务
B. 对境内不动产提供的设计服务
C. 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
D. 国际运输服务
解析
【答案】ACD
【解析】向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务适用零税率，对境内不动产提供的设计服务不属于完全在境外消费的设计服务。
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Katie
讲师认证：很为学生着想很用心； 教授ACCA与CPA的会计课，善于结合中西会计准则进行研究解读
CICPA会员，ACCA会员， 曾任职于国内八大会计师事务所，负责某集团股份公司海外公司财务管理,现任ACCA及CICPA讲师，授课时全面为学生着想，耐心细致，因多年英国工作留学经历，善于结合中西会计准则进行研究解读，讲课框架清晰，细致入微，深入浅出，很细致也能正中要害，性格上沉稳中带着幽默，温柔中带着坚持，获得往届学生的高度评价和由衷认可。是当之无愧的“良师益友”
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