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财务小白注意，收到这样的发票一律打回

文章来源：网络

发布时间：2019-05-28 11:32

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小小的发票，内容非常多，可能搬个板凳给你连讲三天三夜都讲不完。很多财务小白刚刚上岗，还分不清这些林林总总的发票，下面小编就帮你好好认清这些发票！

一、过气发票

过气发票，税法上没这个名词，是二哥自己安排的，为了预防杠精，这里还是详细解释一下，其实也就是已经不再使用的版本的发票，比如有些地方手工发票已经规定不再使用，如果有些故意不去缴销，然后还留着给你开，那这种就是不行的，过气了的。

我们要经常关注一下发票的*新种类，对于一些已经过气不能再使用的发票，收到后进行核实，核实确属于废票重开的情况，坚决拒收，比如下面这几种。

「广东省商品销售统一发票」，这种发票一看就怪怪的，就像你在街头突然看到一个打扮的很复古的人一样，你定要问问他是不是穿越过来的

经查，「北京市商业企业专用发票」等旧版手工发票只能使用到2010年12月31日，2011年1月1日起全部作废，请手中仍有未使用完的旧版普通手工发票于2011年1月4日起到我所进行缴销验旧。 2011年1月1日以后仍继续开具旧版手工发票的将予以行政处罚。所以，也是张废票。

目前我国的发票种类如下图：

然，现在还有个成品油发票出来，其实其载体就是增值税发票管理新系统开具出来的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。这里就不多说了。

不同的发票适用范围是不同的，但是有两个趋势。你得要明白

1、非增值税发票管理新系统的发票会缩小使用范围，*终并入增值税发票管理新系统开具。

2、发票种类会越来越简化，并且会逐步都向电子化发展。

那么做为纳税人，你该如何选择你应该使用的发票呢？除了各省在发票管理上推进进度不一之外，一般情况下可以按照下面这个范围来判断。

1、增值税专用发票适用于增值税一般纳税人，纳入“小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点”的小规模纳税人，已使用增专的一般纳税人转登记小规模的也可自行领用增值税专用发票开具。

2、增值税普通发票（电子普通发票）适用于增值税一般纳税人以及月不含税销售额超过10万元或季不含税销售额超过30万元的小规模纳税人。月不含税销售额不超过10万元或季不含税销售额不超过30万元的小规模纳税人要求使用增值税发票管理新系统的，也可领用。

通行费电子普通发票主要使用高速公路和收费公路。

3、增值税普通发票(卷票)由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广使用。（单联）

4、机动车销售统一发票适用于从事机动车零售业务（不包括销售旧机动车）的纳税人。销售旧机动车是在二手车市场二手车销售统一发票。

5、通用机打发票、通用手工主要适用于起征点以下的小规模纳税人。

6、通用定额发票主要适用于定期定额征收的个体工商户和收取停车费的纳税人。

7、出租车发票，客运定额发票、火车票、飞机行程单适用各自行业。

实际工作中，上述发票种类不一定在各省都存在，有些地方已经按照上面说的发票发展趋势取消了一些发票。

所以，具体在审核发票种类时候，你还要关注发票开具的省份是否还依然存在类似发票，如果是作废发票重开的情况，那就是无效的，比如通用手工发票，这种发票在大部分地区其实都取消了，如果你还从这些地区的企业手里取得这种发票，那就要注意了。

二、旧监制章发票

根据《*税务总局关于做好国税地税征管体制改革过渡期有关税收征管工作的通知》（税总发2018年68号文件）以及*税务总局公告2018年第32号《关于税务机构改革有关事项的公告》的规定，2019年1月1日起启用新版发票。

各部门在取得2019年1月1日及之后开具的发票需特别注意必须为新版发票，收到旧版的请退回。

具体那些需要换新监制章，如下：

下面详细对换版后主要种类的发票具体样式进行展示，方便对照查看。

1、增值税专用发票「维持不变」

发票监制章未换版，椭圆形，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“省、自治区、直辖市、计划单列市”名称，下环刻制“*税务总局监制”。

2、增值税普通发票（折叠式）「维持不变」

3、增值税普通发票（卷式）「维持不变」

4、增值税电子普通发票「换版」

新发票监制章形状为椭圆形，与原发票监制章规格相同，内环加刻一细线。上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“*税务总局”字样，下环刻制“xxx税务局”字样，如“四川省税务局”等。

5、机动车销售统一发票「换版」

6、二手车销售统一发票「换版」

7、通用机打发票「换版」

8、通用定额发票「换版」

9、航空运输电子客票行程单「维持不变」

发票监制章未换版，椭圆形，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“*税务总局监制”。

10、出租车发票、客运发票「换版」

三、税率栏开错的发票

上面两张发票，一张是汽车修理修配业务，一张是餐饮服务，都开的5%的发票。我们知道，修理修配劳务，餐饮服务都没有5%的情况，你是一般纳税人那么修理修配16%，餐饮服务6%，你是小规模纳税人，那都是3%。所以，两张发票开错了，拒收。

2019年4月1日之后，增值税税率下调，调整后的在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”13%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用13%的税率

特殊情况要例外

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

饲料、化肥、农药、农机、农膜；

9%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为9%

9%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产、不动产的。

当然，不是所有的服务都是9%税率。

1、有形动产的租赁服务，它适用13%

2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。

3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了，其实基本前面都说了。6%主要就是适用于销售服务的，除了10%正列举的服务，还有动产的租赁服务，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。有人也说怎么没说3%、5%，其实这并非税率，这是简易计税的征收率，在增值税上并非一个概念。

四、编码选错的发票

看看下面这种洗车费发票。大家觉得编码简称有没有问题？

很明显，销售方开具发票时候把编码选错了，加工、修理修配劳务的大类编码简称才是劳务。而洗车服务算不得加工修理修配劳务，是生活服务业的范畴。

所以正确的是选择“居民日常服务”中其他居民日常服务，简称是生活服务。一般纳税人的税率是6%，小规模征收率3%。

*税务总局公告2017年第45号说的很清楚，自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中

所以，你收到的增值税专用发票、增值税电子发票，增值税普通发票含卷式，包括现在通行费电子普通发票，都应该在发票上看到简称。

虽然，*税务总局说系统升级需要一个过程，部分纳税人因未进行系统升级导致开具的增值税发票票面上未打印商品和服务税收分类编码简称。未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票可以正常使用，无需重新开具。

但是到目前来说，已经过了这么久了，还有没升级完的也是不应该了。

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