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没有这两种抵扣凭证，工会经费不得税前扣除！
文章来源：网络
发布时间：2019-05-24 10:56
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*税务总局公告2010年第24号规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
如图：
*税务总局公告2011年第30号规定，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
如图：
那什么时候能取得这两种合法的扣除凭证呢？就是在拨缴的时候。
这具体根据工会经费的不同拨缴方式取得不同的扣除凭证。
一、那具体缴纳方式有哪些呢？
1、先缴后返
总的来说就是先全额缴纳，然后再返还。具体来说
建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。
未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。
如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。
2、分级拨缴
按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。
如果你向地税申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。
比如山东、辽宁就是这种操作方式。
二、具体在申报表填写的时候，填写A105050表
某公司2018年工资薪金总额500万，按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万，申报表填写如下，其他栏次省略。
1、账载金额填报税来税往公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万；
借：管理费用—工会经费 10万
贷：应付职工薪酬—工会经费 10万
2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，税来税往公司10万全额拨付给工会，取得工会开具的收据，所以，这里的实际发生额应该填写10万。
借：应付职工薪酬--工会经费 10万
贷：银行存款 10万
注意，这里需要取得合法的扣除凭证，《工会经费收入专用收据》
3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报，这三个数据都是10万，所以税收金额也是10万。
4、纳税调整金额填报第1-5列的余额，这里不需要纳税调整。
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在超过20年财务领域工作中，曾服务于摩托罗拉、 BENTLEY软件等国际企业，几乎覆盖了北美、欧洲、大中华区的通信企业。曾在八个月内帮助巨大体量的中国网通在香港、美国成功同步上市，国内最早的oracle系统本地自动化团队负责人，现就任芬兰某公司中国区财务总监。熟悉财务分析、跨境结算、IPO上市等专业性财务技术。
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