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做年报突然弹出风险提示！没发生填0也不行？

文章来源：网络

发布时间：2019-05-23 17:47

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做过所得税汇算清缴申报的朋友都知道，所得税汇算清缴申报表填写完成后有个风险提示服务。

这个风险提示服务是做什么的呢？

税收政策风险提示服务是在纳税人进行企业所得税汇算清缴时，税务机关利用大数据平台汇集的税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方信息等涉税数据，依托现代技术手段，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等，提供数据验证、政策风险提示服务。

说白了，以前没有这种服务的时候，这些分析也是存在的，税务局也会根据纳税人上报的申报表、财务报表等各种数据进行数据分析，找出疑点重点检查。》》如有疑问，请加财苑【Gold】QQ群：285429402，专家老师，在线答疑！

而现在只是把这种风险检查前置，在纳税人申报时候就以提示检查方式告知纳税人，以此来指导纳税人更加准备的计税，减少税收风险。

很明显，这种服务是一个有利于纳税人的便民服务，对纳税人来说，肯定会减少填报的风险，让纳税人多跑‘网路’，少跑马路，“足不出户”自纠风险。

但是值得大家千万注意的就是：

1、不代表风险点都排查完了了，就一定代表你的所得税汇算清缴万无一失。所得税汇算是一个系统工程，风险提示仅仅是依托纳税人已经提供的各种信息进行逻辑判断，受数据来源、指标设计等因素的影响，税收政策风险提示服务不可能完全覆盖纳税人的全部涉税风险。

2、不代表风险出现提示，纳税人就一定存在纳税风险。有些指标设置就是一种提示性的，是一种合理性的检查而已。

比如，近期很多朋友问的这个问题。

本来不是问题，问的人多了自然就成了问题。

职工教育经费税前扣除，我们都知道，政策就是《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

具体在所得税汇算清缴时候就体现在A105050表中

我们就看看第五行，这行大部分企业发生职工教育经费就主要涉及这行的填写。

账载金额填写的就是纳税人会计核算计入成本费用的金额。

实际发生额就是分析填写纳税人“应付职工薪酬”会计科目下职工教育经费的实际发生额。

税收金额这里要分析填写，是按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”×税收规定扣除率与第2+4列的孰小值填报。

这样说大家可能觉得比较抽象，我们举例说明一下就很清楚了。

公司2018年工资薪金支出的税收金额是100万，2018年公司会计核算计入成本费用的职工教育经费是5万，实际支出的也是5万。

借：管理费用-职工教育经费5

贷：应付职工薪酬-职工教育经费5

借：应付职工薪酬-职工教育经费5

贷：银行存款5

好了，税法规定不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。当年扣除的限额就是100*8%=8万

按照开始的填写规则

账载金额=5万

实际发生额=5万

税收金额分析填写，首先需要实际发生，其次不能超过限额，5万实际发生，未超过8万限额，取两者小值也就是5万。

假如，公司2018年工资薪金支出的税收金额是100万，2018年公司会计核算计入成本费用的职工教育经费是10万，实际支出的也是10万。

借：管理费用-职工教育经费10

贷：应付职工薪酬-职工教育经费10

借：应付职工薪酬-职工教育经费10

贷：银行存款10

按照开始的填写规则

账载金额=10万

实际发生额=10万

税收金额分析填写，首先需要实际发生，其次不能超过限额，10万实际发生，超过8万限额，取两者小值也就是8万。但是使用超标的2万可以结转到以后来扣除。

所以，如果公司2019年工资薪金支出的税收金额也是100万，2019年公司会计核算计入成本费用的职工教育经费是6万，实际支出的也是6万，那么这个时候2019年又可以使用前面结转下来的2万，进行纳税调减。

好了，那问题关键点来了，公司老板非常抠门，2018年一分钱的职工教育经费都计提，也没有实际发生。

申报填写毫无办法都是空白，这个时候所得税风险提醒来了。

根据财税2018年51号文规定，自2018年1月1日期，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得税时候扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，你单位A105050第5行2列职工教育经费发生额是0，第1行5列工资薪金税收金额是100万，比例不足8%，请确认职工教育经费支出是否完整填报。

我晕，吓我一跳，这个风险提示怎么办？还能怎么办，老板抠门没办法，事实就是如此，没发生就是没发生，没发生就不填写，这个提示忽略即可。

这里还需要注意的时候，有些单位虽然没有实际发生教育经费，但是会按年计提

假如，公司2018年工资薪金支出的税收金额是100万，2018年公司会计核算计入成本费用的职工教育经费是8万，实际支出的为0。

借：管理费用-职工教育经费8

贷：应付职工薪酬-职工教育经费8

那么这个时候，账载金额8，实际发生0，税收金额按照实际发生和限额8的小者填写，为0。这个时候就应该纳税调增了。因为没有实际发生，不得扣除。

而且，纳税调整的8也不能结转以后年度扣除。

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