期末留抵税额退税政策怎么运用？

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发布时间：2019-05-23 17:34

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近期，财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（下称“39号公告”）。公告中明确，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。4月30日，*税务总局发布公告（*税务总局公告2019年第20号）对办理增值税期末留抵税额退税有关事项做了进一步明确。

过去，我国对于期末留抵税额一直采取结转以后期间抵扣的政策，不涉及留抵退税。此次改革，对于广大纳税人来说，无疑是个重大的利好。好的政策如何能正确应用到企业当中，合理为企业减轻税收负担？

案例解析：某企业为一般纳税人，纳税信用等级为B级，近3年未发生过税收违法行为。2019年3月末增值税留抵税额为5万元，2019年4月—9月增值税申报情况如下：4月份销项税50万元，进项税70万元；5月份销项税40万元，进项税35万元；6月份销项税60万元，进项税50万元；7月份销项税60万元，进项税75万元；8月份销项税60万元，进项税70万元；9月份销项税45万元，进项税70万元。2019年4月—9月已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额共计333万元，同期全部已抵扣进项税额为370万元(包括农产品收购发票税额及国内旅客运输非专票37万元)。

请问：分析是否适用增值税留抵退税政策？若适用，计算退税额。

①计算各期留抵税额

3月份留抵税额：5万元；

4月份增值税50万-70万-5万=-25万元，留抵税额：25万元，增量留抵：20万元；

5月份增值税40万-35万-25万=-20万元，留抵税额：20万元，增量留抵：15万元；

6月份增值税60万-50万-20万=-10万元，留抵税额：10万元，增量留抵：5万元；

7月份增值税60万-75万-10万=-25万元，留抵税额：25万元，增量留抵：20万元；

8月份增值税60万-70万-25万=-35万元，留抵税额：35万元，增量留抵：30万元；

9月份增值税45万-70万-35万=-60万元，留抵税额：60万元，增量留抵：55万元；

小结：4-9月连续6个月各期增量留抵金额均大于零。

第6个月（即9月份）增量留抵税额(55万元)不低于50万元。

②计算增量留抵税额=2019年9月期末留抵税额60万元-2019年3月期末留抵税额5万元=55万元。