注意!没有取得这两种凭证,工会经费不得税前扣除!
文章来源:网络
发布时间:2019-05-22 14:59
阅读:998次

*税务总局公告2010年第24号规定,自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
如图:
*税务总局公告2011年第30号规定,自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。如图:
那什么时候能取得这两种合法的扣除凭证呢?
就是在拨缴的时候。
这具体根据工会经费的不同拨缴方式取得不同的扣除凭证。
》》如有疑问,请加财苑【Gold】QQ群:285429402,专家老师,在线答疑!
一、那具体缴纳方式有哪些呢?
1、先缴后返
总的来说就是先全额缴纳,然后再返还。具体来说
建立工会组织的单位,先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴,或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。
未建立工会组织的单位,按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴,或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会,在规定时间内未成立工会组织的,以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。
如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费,那就是这种方式。
2、分级拨缴
按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后,按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会,未设立基层工会的,待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。
如果你向地税申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费,那就是这种方式。
比如山东、辽宁就是这种操作方式。
二、
具体在申报表填写的时候,填写A105050表
公司2018年工资薪金总额500万,按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万,申报表填写如下,其他栏次省略。
1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万;
借:管理费用—工会经费 10万
贷:应付职工薪酬—工会经费 10万
2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额,公司10万全额拨付给工会,取得工会开具的收据,所以,这里的实际发生额应该填写10万。
借:应付职工薪酬--工会经费 10万
贷:银行存款 10万
注意,这里需要取得合法的扣除凭证,《工会经费收入专用收据》
3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报,这三个数据都是10万,所以税收金额也是10万。
4、纳税调整金额填报第1-5列的余额,这里不需要纳税调整。
本文来自网络,如涉及作品内容、版权及其它问题,请与本网编辑联系,我们将在*时间删除。Email:editor@zbgedu.com
、
财苑【Gold】
财会精英的聚集地,扫一扫你就是一员
免费领取 2025年证书课程学习资料
请大家认真填写以下信息,获取2025年证书课程学习资料包,会以网盘链接的形式给到大家,点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误

Alex

华东政法大学外聘硕士生导师,北京交通大学特聘教授,师上海师范大学外聘教授,长江出版社《财务会计习题集》主编;中国注册会计师,ACCA会员,CFA持证人,FRM持证人。 曾就职于知名会计师事务所,是会开直升机、会开坦克、会潜水,去过36个国家的“博士商科教书匠”,坚信“商科没有学不会的知识点”。教学成绩斐然,口碑极佳。
