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4月1日增值税降税后，企业签订合同发票如何操作？
文章来源：网络
发布时间：2019-04-11 15:50
阅读：2078次
4月1日降增值税，5月1日降社保费率。问题来了，企业签订合同发票怎么操作呢？
须知：增值税税率调整16%降至13%、10%降至9%
涉及行业：所有的适用16%降至13%、10%降至9%
涉及企业：一般纳税人（不是16%/10%，但是影响进项取得）
如何开票：跨期合同/项目处理，如：某2018年初建筑项目现在未完工涉及同时适用11%、10%和9%
合同条款：条款应该包含内容、条款参考等
进项抵扣：跨期抵扣/加计扣除抵扣
那么税率下降合同怎么签呢？
我们可以借鉴之前的做法，看看下面这个案例你就会明白多了。
案例参考
远鹏电气（北京）有限公司与广东迪控电子科技有限公司买卖合同纠纷
北京市第三中级人民法院民事 判 决 书 （2018）京03民终15245号
关于远鹏电气公司主张的应予扣除的增值税税率变化导致的货款差额。《采购合同》约定的货款金额包含17%的增值税税率金额，诉讼中双方认可自2018年5月起税率自17%减少为16%，则针对远鹏电气公司尚未付款且广东迪控公司未交付增值税发票部分货款，远鹏电气公司有权要求扣除相应税率变化导致的货款差额。
远鹏电气公司的相应答辩意见，于法有据，一审法院予以采信。经一审法院核算，广东迪控公司应向远鹏电气公司支付货款288629.55元（291545元-2915.45元）。
面对税率下降企业签订合同应该注意的8个涉税点
注意点1：设置税收政策变化特别条款。
增值税虽是价外税，但是与定价也存在密切关系，通常也是谈判重要考虑事项，4月1日前后签订合同中，需要就增值税税率下调事项进行明确，避免引发纠纷，当然这种民事约定不得违反税收法律法规文件的规定。
注意点2：关注合同生效及纳税义务发生时间。
签订合同不代表合同立即生效，同时需要关注纳税义务发生时间的规定。如财税〔2016〕36号规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
注意点3：交易价款或报酬应含税。
从商业交易的惯例来看，交易价款应该包含税款，合同中明确交易价款为含增值税价款，可以减少交易双方围绕增值税可能发生的争议，尤其在税改频繁期间。
注意点4：明确交易方纳税人身份。
一般纳税人和小规模纳税人，在增值税计税方法、税率（征收率）上存在差别，交易合同中应明确纳税人身份，必要时可将营业执照复印件、一般纳税人资格认定复印件作为合同的附件，明确开票类型、开具日期、送达期限等内容。
注意点5：取得合法有效抵扣凭证。
取得不了增值税专用发票、其他合规抵扣凭证或者不合规，对受票方都会造成法律和经济损失，可考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联，并就开具发票所造成的违约行为约定违约金、损失赔偿金。
注意点6：注意合同标的、数量、质量变更的税务处理。
如果合同标的发生变更，则可能涉及到混合销售、兼营的风险，纳税人需要关注发生的变更是否对其有利，必要时，需要在合同中区分不同项目的价款。
注意点7：价外费用的定性。
增值税纳税人的销售额，不仅包括价款，还有价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，建议与价款没有关联的费用可以签订独立合同，避免被课税。
注意点8：注重三流一致，防范虚开风险。
三流一致，三证统一，合同与企业的账务处理相匹配，合同与企业的税务处理相匹配，合同与企业发票开具相匹配，使得法律凭证、会计凭证和税务凭证的三证统一。
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Lichao
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