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企业租用个人住房，会计该如何做账？
文章来源：网络
发布时间：2019-04-09 09:56
阅读：3624次
企业租用个人的房子，现在不是什么新奇的事情。租住的房子有的用作员工宿舍，有的作为高管或外派人员的安置住所，都是正经的用途，自然房租也应是企业用于生产经营的费用。问题是，做会计账务处理时房租费用也有麻烦，麻烦在于房租发票。
（一）发票如何解决
房东个人不能开发票。企业交付房租后，要想在所得税前扣除房租费用，需要说服房东去税务代开发票。这时，房东多会不情愿，想想也是，谁愿意耽误时间跑税务呢？一般房东会以此为由，要求房租半年付或年付，发票一次开足。因此，房租费用多带有预付款的性质，取得发票后需按月分摊进费用。
假定房东要求税后房租4000元，如果企业不要发票，只要有租房合同与房租收据作为佐证，在会计做账时租金可以作为费用正常入账，不过在所得税申报时，这笔房租费用不能在所得额前扣除。会计分录为：
借：管理费用——房租 4000
营业外支出—代付房租个税 1000
贷：银行存款 5000
还有一种不合规，但很常见的处理方式：使用替票报销房租。这种做法既不合法，也不合规，税务风险极大，本文对此不做阐述。
（二）税点的处理
理论上，代开房租发票涉及增值税、附加税、房产税。各地税务基于居民个人出租房屋的特殊，对房租设定了综合税负，一般为5%-6%。房东到税务代开房租发票时需需先行完税。房东的个税则由租房企业代扣代缴。名义上这些税应由房东承担，实际操作中往往由企业实际负担。
假定房东不承担税点（综合税率5%），要求月净租金4000元。税点该如何处理呢，有两种方式可供选择：
签合同时把房租做高，税点让房东承担，但保证房东净租金为4000元。本例中含税房租可签为4120元，其中120元为应交增值税，房东纳税后每月能得到房租4000元。会计分录为：
借：管理费用—房租 5263.16
贷：银行存款 4000
其他应付款——代扣代缴个税 1263.16
借：其他应付款——代扣代缴个税 1263.16
贷：银行存款 1263.16
第二，公司代为支付税点，含税房租为4000元，公司代交116.5元增值税。综合税的计算依据是4000×5%=200元，个税为（4000-200）×20%=760元。需要特别提醒的是，公司代房东支付的增值税不属于企业正当的生产经营费用，需记入“营业外支出”科目，且所得税前不能扣除。会计分录为：
借：管理费用—房租 4000
营业外支出—代付房租税金 200
营业外支出—代付房租个税 760
贷：银行存款 4960
（三）哪种选择更有利
从直接付现金额看，不要发票时付现*少，只需5000元；由房东承担税点时付现*多，需5263.16元。
从节税角度看，不要发票时5000元的房租和代付个税均不能在所得税前扣除。房东承担税点时，5263.16元房租均可在所得税前扣除。企业承担税点时，4960元费用中只有4000元可所得税前扣除。
综合付现成本与税负成本，不难看出，做大租房合同金额，由房东承担税点对企业更有利。
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