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高薪群体依法节税的六种模式！
文章来源：网络
发布时间：2019-03-29 14:50
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高薪群体是我国经济建设的骨干力量，也是真正靠劳动致富的领头羊，更是作为一个群体率先步入小康生活的消费大户。这次个税改革因45%的税率没有下调，综合所得又要合并纳税，势必会触动这个群体一部分人的利益，直接的反弹就是：利益受损者会采取一定的手段避税。但如果避税手段过头，触犯了法规，在越来越严的监管环境中，也必定带来风险，更会增加税收监管成本。
在税收征纳的博弈中，消耗双方的“对抗模式”不是*。征管方应改变单一的“封堵”思维，依据“税如水”的本性，因势利导，“用大禹治水的方式治税”，制定“引流”模式，让高薪群体的税款根据规定的“渠道”流到*指定的区域（参见中新经纬1月30日发布的《葛长银：高收入群体减税不妨设立“投资免税基金”》）。在大数据下，纳税人也无法“东躲西藏”地跟税局“打游击”，用商场或超市大额发票报销领工资的做法一查一个准，你不认为这种方式违法但税法不是你定的，你的认识有误区；那些进入会计核算系统的虚开发票，都是地雷，也都能爆炸——这一点确实要看运气。
在目前的税收政策条件下，高薪群体还是存在依法节税空间的，笔者不揣浅陋，设计出六个节税模式，以期引导高薪群体在不违法的前提条件下，减轻税负。
01 “月工资+年终奖”模式
即将员工全年的薪酬规划成月工资和年终奖两部分，分别计税，可以分别适用较低税率，减轻税负。但这种优惠政策依据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，只能享受到2021年12月31日。具体筹划方法中新经纬在2018年12月30日已经发布《葛长银：工资和年终奖怎样发*省税？》一文，大家可以网搜阅读，此不赘述。
02 “月工资+年终奖+福利”模式
就是在模式一的基础上，增加员工的福利待遇。福利也是报酬的组成部分，在这个方面，受工资总额限制的国有企业就比民营企业做得好，他们的食堂、宿舍很多可以达到星际标准。
企业员工福利包括职工福利费和“五险一金“。职工福利费不属于工资总额的范围，不会影响社保计算基数，也有免征个税的部分——比如公共福利就不并入个人收入纳税，企业的食堂、员工宿舍，都属于公共福利的范畴，员工享受这些福利时，不会增加个税。在“五险一金“中，公积金是一个挂在个人名下的账户，计入这个账户的基金，完全属于个人所有，即使平时提取受限制，但退休后完全归个人支配。目前公积金的交存比例为工资总额的5%-12%，个人交多少，企业跟着交多少；个人交存的部分免征个税，企业交存的部分（12%以内）可以在企业所得税税前扣除。目前很多企业不给员工提取公积金或未按12%的*高标准提足公积金，均属没有充分利用这个节税点。
03 “月工资+年终奖+福利+分红”模式
就是在模式二的基础上，将高收入员工的报酬，分解一部分为税后分红，员工持股就是分解的形式之一。在企业所得税税率为25%的条件下，分红的税率为20%，综合纳税成本为40%，比45%低5个百分点，而且分红不涉及社保的计算基数，也不会增加其它负担。
员工入股有个难题，那就是股东进来容易，出去很难，很多老板就不敢随便吸收股东。其实是有正确的方法把不合群的股东踢出去的，但笔者不能写在这里，这种写不明白的大招只能到笔者的课堂来听。
04 “月工资+年终奖+福利+分红+私产公租”模式
就是在上述模式的基础上，为回报员工，再租赁其私产，作为报酬的一个部分。企业经营难免会涉及私产的租赁，比如租车、租房、租船等等，在同等条件下，把机会留给员工，让其再取得一份收入，视同加薪。在目前的*政策条件下，财产租赁收入征收20%的个税，也不在个税合并纳税的范围；而各个地方对于承租私人房产的税收政策更为优惠，比如北京某层代征部门2019年2月13日发布的通知：个人出租住房月租金收入（不含税）在100000元（含）以下的，综合税率为2.5%（房产税2%，个人所得税0.5%）；以上的，综合税率为4%（房产税2%，个人所得税0.5%，增值税1.5%）。个人出租非住房月租金收入（不含税）在100000元（含）以下的，综合税率为7%（房产税6%，个人所得税1%）；以上的，综合税率为12%（房产税6%，个人所得税1%，增值税5%）。
非住房即经营用房，税收相对高一点。
05 “月工资+年终奖+福利+分红+私产公租+经营所得”模式
就是在上述模式的基础上，把高薪分出一部分作为经营所得。比如提供专业服务的技术人员，就可以成立个体经济组织，把个人劳动服务转变为组织技术服务，薪酬收入就可以转化为经营所得，另外单独计税。在这些小微个体经济组织中，能享受核定征收的个人工作室是*，但必须满足核定征收的条件，年收入超过500万元，就不适用核定征收——当然这是限制条件之一。
06 “月工资+年终奖+福利+分红+私产公租+经营所得+退税”模式
就是在上述模式的基础上，再考虑退税要素，获取退税收益。限于各地财政的捉襟见肘，为引入税源，地方的招商引资各搭擂台，比着优惠，退税就是一大招牌。企业可以考虑在这些退税区成立子公司，将部分高薪人群迁入子公司，在子公司纳税，享受退税收益。
上述6种节税模式也存在*优组合问题，要依据纳税人的实际情况而定。
该组节税模式推行的结果有三：
一是不注意规划个税的纳税人——也是老实人，规则不能让老实人吃亏——根据上述模式的选择，可以依法获取节税效益。
二是不规范的纳税人，在监管越来越严的大趋势下，见到上述规范的节税模式，在同等税负条件下，一定会选择守法模式，规范行为。
三是不依法缴纳个税的纳税人，见到上述*节税模式，为规避风险，会“改邪归正”，选择*轻的纳税模式，缴纳税款确保平安。
笔者的一个基本观点是：很多纳税人都跟“失足青年”一样，存在或多或少的“恶习”，在我国税法建设的进程中，必须有挽救措施，给他们指出一条正道。这样做一可以促进他们规范纳税行为，*风险；二可以促进税法建设，减轻征管成本；三也不影响税收入库，因为在税收法定的前提条件下，税收总量都是跟纳税人收入成固定比例的。本文作者：葛长银 来源：中国会计视野
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ACCA会员，澳洲新西兰皇家会计师协会ACA会员，曾任德勤华永会计师事务所高级商业&税务咨询，参与过世界头部企业税务筹划和抗辩案例，多年新西兰事务所会计&税务咨询及金融工作经验。 6年+财经培训经验，现任多所知名高校ACCA/CPA/CMA方向班特邀讲师。温柔耐心，逻辑清晰，亲和力极强，崇尚清新和技巧型风格，能够让学生在轻松的学习氛围下掌握知识点和考试技巧，在国外国内多地的经历让授课更加立体生动，善于将中外税法串联起来，同时传授实务经验，利用自己的资源帮助学生介绍实习工作；是学生眼中的成长导师。
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