免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
实务：个人代开劳务发票单位预扣个税问题
文章来源：网络
发布时间：2019-02-28 16:20
阅读：1335次
1.对自然人纳税人（仅指居民个人，下同）取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，不管在代开发票环节预征还是不征收个人所得税，以支付所得的单位或者个人都有预扣预缴义务。
（1）代开发票环节不征收个人所得税，支付所得的单位或者个人按照《*税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（*税务总局公告2018年第61号）规定全额预扣预缴个人所得税。
（2）代开发票环节预征个人所得税，支付所得的单位或者个人按照《*税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（*税务总局公告2018年第61号）全额预扣预缴个人所得税时，其代开增值税发票环节已预征个人所得税，作为已缴税款予以抵减。
（3）具体属于那种情况按照当地相关规定，比如黑龙江省、广西省等省市已经发文规定代开发票环节不征收个人所得税（这是趋势，很多地方没有发文实务也是这样操作）
（4）提醒，即使支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得不到800元，预扣预缴个人所得税税额为0，支付所得的单位或者个人也要按照相关规定申报。
（5）对于自然人纳税人，取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，不管是税务机关预征还是以支付所得的单位或者个人都有预扣预缴，都要纳入综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
如果属于《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定需要汇算清缴情形，在取得所得的次年六月三十日前办理汇算清缴。
2.对未办理税务登记证件，临时从事生产、经营的自然人纳税人
（1）对未办理税务登记证件，临时从事生产、经营的自然人纳税人，取得个人所得税经营所得，支付所得的单位或者个人没有预扣预缴/代扣代缴个人所得税义务。
（2）对未办理税务登记证件，临时从事生产、经营的自然人纳税人，代开增值税发票时，税务机关按相关规定征收个人所得税，支付所得的单位或者个人就不需要再预扣预缴/代扣代缴个人所得税。
（3）《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
代开增值税发票时，税务机关按相关规定征收个人所得税，对未办理税务登记证件，临时从事生产、经营的自然人纳税人，也不需要再去补缴个人所得税。
3.如何区别自然人纳税人是取得“劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费”还是“未办理税务登记证件，临时从事生产、经营”
（1）简单判断：个别省市可以从从代开发票上看（未来趋势）
发票备注栏注明了“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”，属于取得“劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费”；没有注明的话，属于“未办理税务登记证件，临时从事生产、经营”
（2）复杂判断：经营所得和劳务报酬所得区别
不是单一个人活动，可能存在雇佣关系，这是经营所得与劳务报酬所得的一个区别。（摘自总局官方培训课件，如下图）
4.政策依据
（1）《个人所得税法》第六条
（2）《个人所得税法》第九条
（3）《*税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（*税务总局公告2018年第61号）第二至八条
（4）《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条
（5）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条
本文来自网络，如涉及作品内容、版权及其它问题，请与本网编辑联系，我们将在*时间删除。Email:editor@zbgedu.com
相关阅读：
免费领取 2025年证书课程学习资料
请大家认真填写以下信息，获取2025年证书课程学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
讲师认证： 
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
