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紧急通知！2019年1月1日前，建议您公司把2018年的年终奖发了！否则……
文章来源：网络
发布时间：2018-12-25 15:05
阅读：2642次
年终奖年前发，更划算
举个栗子~~同样是24000元的年终奖（不考虑当月工资薪金的情况下），今年10-12月份发放和明年发放缴纳的个税差距太大了！
情况一 若是今年10-12月份发放
将年终奖的计税所得除以12个月，得到分月均值后，以这个计算得到的均值去查税率表找到适用税率和速算扣除数
个税=24000*3%-0=720元
情况二 若是2019年发放
个税=24000*20%-1410=3390元
相差2670元。
建议：
① 2019年1月1日（含）之后发放全年一次性奖金，是否可以继续执行国税发【2005】9号文《*税务总局*税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，需要看政策变化。此时我国的个人所得税税制已经进入综合与分类相结合的新税制；
② 2018年度的年终奖尽量在2018年12月31日之前发放，因为若是放在2019年度，就会与2019年度的其他综合所得一起纳入年度所得，会大大提高当期个税的适用税率。
年终奖能用个税新税率吗
年终奖能用新个税税率吗：国税总局早就回复了！
留言内容：新版工资薪金个税起征点、税率、速算扣除数从2018年10月1日起开始使用，是否适用于以后年度取得的年终一次性奖金收入的个税计算？
回复内容：您好，根据目前有关全年一次性奖金的相关文件，全年一次性奖金以发放当月的适用税率和速算扣除数进行计算，若全年一次性奖金发放月份在2018年10月1日（含）后的，可以适用新的适用税率和速算扣除数。
政策依据：
1、根据《*税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条规定：“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
2、根据《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）规定：“一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题，对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。”
年终奖还没发的注意了
2018年已经发过年终奖的亏大发了！年终奖一年只允许采用一次！
在一个纳税年度内，对每一个个人纳税人，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法只允许采用一次（国税发〔2005〕9号文件）
2018年度已经发过全年一次性奖金的企业您就“飘过”（没有年终奖的企业在蓝天上飘过，有点高）
至于2019年1月1日起，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是否存在真的不知道，属于2018年还没有发过全年一次性奖金的企业，一定要好好珍惜“只允许采用一次”的机会，过期不候。
这样发年终奖，更划算
一定要注意！多发一元钱，年终奖多缴个税8.8万元的！为什么是多发1元，就多缴纳那么多个谁呢？一表尽知！适用5000元新的费用标准和新的税率表的年终奖“坑”表如下：
附表1：
附表2：
年终奖的会计处理
“往年年终奖计算方法，将年终奖除以12，分摊到各个月份分别计算税率，并且不计入2019年度综合所得；根据*新《个人所得税法》，2018年10月之前，如果纳税人已经使用过全年一次性奖金优惠政策，按照规定，今年第四季度发放的奖金，不能再适用全年一次性奖金计税方法，应当并入当月工资薪金，合并计算个人所得税。对于2019年后发放的全年一次性奖金政策，有待税务总局进一步明确哦。小编举一个例子让你清楚年终奖如何计税：
看完你是不是对年终奖的计税方法更加清楚啦~接下来，我们再来学学年终奖的会计处理：
一 年终奖发放现金的会计处理
计提：
借：销售费用/管理费用-工资
其他应收款-个税
贷：应付职工薪酬
发放：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
其他应收款-个税
举例：
小红取得年终奖8000元，根据年终奖个税应为240元，实发金额7760元，分录如下：
1、计提年终奖
借：管理费用-工资 8000
贷：应付职工薪酬-奖金 8000
2、发放年终奖时
借：应付职工薪酬-奖金 8000
贷：现金/银行存款 7760
应交税费-应交个人所得税 240
二 年终奖发放奖品的会计处理：
借：销售费用/管理费用-福利
贷：银行存款
年终奖什么时候发放？
一 年终奖，一定要发吗？
年终奖，是用人单位根据自身的经营状况，通过其内部规章制度规定、劳动合同约定方式或其他方式，在一年年终对劳动者为用人单位工作所给予的奖励。
实践中，劳动关系双方对年终奖的确定大致有三类原则：一类是劳动合同约定，一类是规章制度规定，还有一类是由企业老板自行决定的。
年终奖的发放，企业可以在事前说，即可以在劳动合同约定或者规章制度中规定有利于单位的发放规则，如果事前有约定或规定，则依据约定或规定执行。
二 年终奖什么时候发放？
关于年终奖的发放，法律没有硬性规定。但如果劳动合同中有明确规定，或者单位的规章制度中对年终奖有明确规定，单位就应该按照约定或者规定发放。
企业设定年终奖时会在合同或者规章制度中明确奖金的发放人员范围、条件和标准。通常来说，年终奖会在每年12月底至次年1月初之间发放。若单位未按约定时间发放年终奖，则属于违法行为，可以通过劳动仲裁等法律程序维权。
如果劳动合同或公司规章制度都未对年终奖有明确规定，按同工同酬原则，劳动争议仲裁机构或法院一般会支持离职职工得到一定比例的年终奖。
本文来源：郝老师说会计、xiaochenshuiwu、新华网、会计网、会计说。
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Jeanne
讲师认证：CIMA讲师
2001年从事教学工作，教学经验丰富，有多年全英文授课经验。上课中能够根据学生对知识的理解程度来把握课堂节奏，做到因材施教。2007年开始教授ACCA课程， 多年的教学经历帮助我形成了自己独特的教学方法和做题形式。 在生活中爱好阅读，在阅读中增加自己的知识，同时也能将很多在阅读中了解到的知识以及有趣的故事能够应用到我的课堂里面，增加课堂的趣味性。喜欢旅游，希望能够走遍祖国的山山水水。
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