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2018年终奖如何发放？财务人只需掌握这七大招
文章来源：中博教育
发布时间：2018-12-18 10:19
阅读：1502次
2018年8月31日《中华人民共和国个人所得税法》正式颁布，并规定于2019年1月1日起正式施行。从2018年10月1日起适用新免征额和新税率。
那么今年的年终奖如何发放更划算呢？在这个新旧法案交替时期，如何进行年终奖发放呢？本文整理了年终奖合理发放的7种方式，并一一详细讲解，堪称市面*全！值得收藏！
7大“招术”合理规划年终奖
1、时间筹划
2018年个人所得税法修改的一大要点，就是工资薪金所得并入综合所得，采取“年”度计算收入的方式。年终奖作为全“年”收入，并入年度综合计算，自是理所当然。
所以可以预见的是，*税务总局2005年9号文《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》在新《个人所得税法》生效后自然失效。专家预测，当然也不排除新的政策补充出台，但以目前的个税法宏观发展方向来看，可能性不大。
关于一次性年终奖的算法大家都熟悉，如果全年一次性奖金政策取消，个人所得税对比差异，列个表给大家参看：
由表我们可以看出：
1.新税法的确大大增加了个人税后收入，降低个人税负。
2.个人全年一次性奖金政策的取消，可能会使个税增加。
2018年度年终奖发放的*佳时机应该是：
2018年10月1日至2018年12月31日！
但是，根据《*税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》：在一个纳税年度内，对每一个个人纳税人，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法只允许采用一次。如果你在2018年度已经用过此政策，则无法再次使用。
2、合理分配“工资薪金”和“年终奖”比例（2018年内适用）
个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计税。因此，月度“工资薪金”或“年终奖”一方畸高，都会导致适用较高的税率（*高达45%），因此需要合理分配二者的比例。
举个例子：
10000元工资，125万的年终奖，一次性发放，需缴纳个税 547630元
如果按照当月奖金290000元，960000元年终奖，需缴纳个税446430元
个税差额：101200元
3、避开临界点（长期有效）
工资薪金”个税适用税率分为7档，扣除每月5000元的免征额后，不超过3000元的，适用3%的税率，超过3000元至12000元的部分适用10%的税率，超过12000元至25000元的部适用20%的税率，而对于超过80000元的部分，适用45%的税率，可见，当处于税率变化的“临界点”时，增加1元，就会带来额外较多的个人所得税。
因此，单位发放年终奖时，应充分关注这些临界点，可以通过下月延迟支付等方式，降低适用的税率。
4、利用“免税”优惠政策（长期有效）
税收优惠政策通常是为了鼓励、引导某些行为而设置，个税法规定了*认可的“福利费”范围，虽然免税的范围有限，但是依然是进行税务筹划的一个途径（具体可参考《关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企[2009]242号文件》。
此外，对于“按照*统一规定发给的补贴、津贴”、“保险赔款”、“按照*统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”等也属于免税的范围；同时，按照*规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以从应纳税所得额中扣除。企业可以在有关标准范围内，*大化降低“工资薪金”个税负担。
5、转变“工资薪金”为“股息红利”（长期有效）
针对上市公司等大中型企业高管等群体，按照“工资薪金”计税通常要适用45%的税率，税负沉重。由于企业高管通常与企业的利润息息相关，同时，按照《个人所得税法》的规定，“股息红利”所得税20%的税率，如果通过合理筹划，将高管等群体的“工资薪金”转化为“股息红利”，则可以有效降低个税的适用税率，更能让员工和企业成为利益共同体，有利于激发个人潜力。
6、转变“工资薪金”中“劳务收入”为“个人经营所得”（长期有效）
针对市场上提供劳务输出的个人或者个体工商户，按照“劳务费收入”计税需要适用*高45%的税率，而相对于个人经营所得，*高税率为35%。当劳务收入并入工资薪金后，你的收入将会累加计税，而如果将劳务收入以个人经营的方式进行纳税申报，你能享受到更多优惠。
7、积极争取地方税收奖励
个人所得税属于*、地方共享税，具体由地税机关征管。按照规定，中央和地方的分成比例为60%：40%。部分地区为了吸引投资，针对地方收入部分给与投资者一定的税收优惠，比例*高可达60-70%，因此，对于部分投资区域广泛的企业，可以充分运用这些地区的政策，实现个税的合理筹划。
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Cynthia
讲师认证：
长期从事于CFA一线教学和课程研发工作，拥有扎实的金融会计理论基础，了解和熟悉CFA的知识体系，曾参与编写《直通CFA（二级适用）》等学习教材。现任中博教育CFA讲师，全面讲授CFA一级数量分析、财务分析、公司金融、权益投资、经济学、其他类投资课程和CFA二级课程。曾参与过工商银行总行CFA的培训项目。
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