涉及到年终结账，财务人员一定要注意了！

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发布时间：2018-12-17 15:45

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　　账务排查

　　年终结账时，财务人员需要提前做好税务筹划；同时做好排查账务处理。

　　银行账户：要做到银行对账、银行收支记齐全；银行单据至少在年终后要全部及时取回。

　　固定资产：检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确。

　　往来款：往来款项宜进行对帐，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。

　　应交税金：检查各应交税费明细账户。

　　费用：年底发生的费用要确保计入本年。

　　检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符。

　　检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确。

　　检查业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符。

　　汇算清缴

　　除年终结账外，汇算清缴方面也需注意：

　　企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，然后再看该项支出对应的支付凭证能否作为有效扣除凭证。虽然说汇算清缴在来年还有很长时间的准备期，但在12月做一次梳理非常有必要，可以重点关注那些已经进了费用，但还没有取得有效扣除凭证的支出。

　　尽量将问题在12月关账前调整到位，尽量规避可能的纳税调整项目，尽可能做到纳税申报和企业财务核算相关数据保持一致。

　　以下几项需特别注意

　　招待费：例：报销单及摘要中不能写：请***吃饭、送***礼物。

　　会议费支出：须有召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费用明细单。

　　12月份工资及奖金：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

　　罚款：税务、工商等的行政性罚款需做纳税调增。

　　此外，小编还汇总了当前小微企业的优惠政策，合理利用优惠政策，降低企业成本！

　　小微企业的优惠政策

　　增值税：自2018年1月1日至2020年12月31日，月销售额分别为3万元（按季度纳税9万元）以下的增值税小规模纳税人，分别免征增值税。

　　所得税：自2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，按10%的税率计企业所得税。

　　金融机构向小微企业放贷，符合一定标准的，取得利息免增值税。

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

　　延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限为10年。

　　教育费附加、地方教育费：对月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的小微企业，免征教育费附加、地方教育附加。

　　残疾人就业保障金免征范围：自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人（含）以下的企业。

　　自2018年5月1日起：对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。