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ACCA小课堂 | TX（F6）个人所得税怎么交？
文章来源：中博教育
发布时间：2018-11-15 16:51
阅读：2465次
FX—个人所得税
作为ACCA的技能课程之一，TX（F6）是大家日常会接触比较多的一科，2018年10月1日起，实施政策降低了个人所得税的缴纳比例，个人所得税（income tax）是taxation这门课中非常重要的一个税种，知识点多，内容难，分值高，大家在欢呼雀跃的同时ACCAer们也要掌握好这方面的知识。
在众多知识点中，有一个知识点有一点点复杂，但却经常被大家忽略，它就是income tax payment，接下来我们就来讨论一下怎么交税。
如何交税
Income tax要分三笔缴纳，2笔payments on account，1笔balancing payment。
*笔payment on account的截止日期是tax year当中的1.31，第二笔payment on account的截止日期是tax year之后的7.31，balancing payment的截止日期是tax year之后的1.31。
以17/18税年为例，*笔payment on account截至日期是18.1.31，第二笔截止日期是18.7.31，balancing payment的截止日期是19.1.31。
Balance的含义为余额，所以balancing payment缴纳的数额是根据当年税的数额和前两次payments on account已经缴纳的数额算出剩余的值。
而对于payments on account缴纳数额的讨论，则是需要重点关注的。
Income tax的缴纳并不是独自一个税，是会和Class4 NIC一起缴纳，所以在算payments on account的缴纳数额时，要带上Class 4 NIC。
两笔payments on account的数额是相等的，所以只要确定了*笔，第二笔就按*笔的数额缴纳，而*笔数额的确认要分三种情况讨论。
下面的讨论是以17/18税年的payment on account为例：
如果16/17的income tax payable加上Class 4 NIC的值小于17/18的预估值，则17/18税年每笔payment on account的数额为16/17income tax payable加上Class 4 NIC和的一半。
如果16/17的income tax payable加上Class 4 NIC的值小于17/18的预估值，则17/18税年每笔payment on account的数额为17/18预估的income tax payable加上Class 4 NIC和的一半。
如果16/17的income tax payable加上Class 4 NIC的值小于1000，或者17/18当年的tax liability超过80%被deducted at source，则17/18税年每笔payment on account的数额为0。
答题注意点
在做题时，需要根据题目给的信息，判断属于上述三种情况的哪一种，从而决定每一笔payment on account的数额应该是多少。
从这三种情况中，可以发现，1和2是互斥的，所以应该在1和2中挑选一个。但是在1或者2发生的时候，3也是可能成立的，因此我们判断的顺序应该是，先判断3是否满足，若满足，按3的方法操作，若3不满足，则在1和2中选择。
在做题时，需要重点关注payments on account的数额，因为这个数额不只影响自己，还会影响balancing payment的数额，这篇文章对于payments on account的情况进行了一个简单的总结，给大家处理问题时提供了一些有用的思路。
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